Единый налог в КР 2026: ставки от 0,5% до 6% без лимита оборота
Единый налог в Кыргызстане — специальный режим, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж одним платежом с выручки. Ставки зависят от вида деятельности и формы расчётов: от 0,5% для торговли до 6% для строительства. Лимита оборота нет — это отличает КР от Казахстана, Армении и Грузии. Ниже — ответы на реальные вопросы предпринимателей по состоянию на 20 марта 2026 г.
1. Что такое единый налог в Кыргызстане и чем он отличается от общего режима?
Единый налог — специальный режим налогообложения в КР, который заменяет налог на прибыль, налог с продаж и НДС одним платежом. В отличие от общего режима (где ставка налога на прибыль составляет 10%, а НДС — 12%), единый налог рассчитывается от выручки по сниженным ставкам: от 0,5% для торговли до 6% для строительства. Ключевое преимущество: нет лимита оборота, нет обязанности вести полный налоговый учёт по прибыли и НДС. Режим особенно выгоден для торговых и IT-компаний с высокой оборачиваемостью. Подробный разбор — в пошаговом руководстве по единому налогу.
2. Какие ставки единого налога действуют в 2026 году в Кыргызстане?
В 2026 году по Налоговому кодексу КР действуют следующие ставки: торговля до 30 млн сом оборота — 0,5%; торговля от 30 млн сом — 1%; IT-услуги при наличных расчётах — 4%, при безналичных — 2%; разработка программного обеспечения и электронные услуги — 2%; строительство — 6% (наличные), 4% (безналичные); общепит — сниженные ставки без ограничения выручки. Ставка определяется видом деятельности и формой оплаты. Налог уплачивается ежемесячно или ежеквартально в зависимости от режима учёта.
3. Есть ли лимит оборота для применения единого налога в КР?
Нет. Единый налог в Кыргызстане не имеет ограничения по обороту — это принципиальное отличие от аналогичных режимов в Казахстане (лимит около $180 тыс. в год), Армении (около $300 тыс.) и Грузии. Отсутствие порога позволяет крупным торговым компаниям и IT-проектам оставаться на спецрежиме без принудительного перехода на НДС-режим при росте выручки. Именно это делает КР привлекательным для масштабируемого бизнеса, планирующего развитие в ЕАЭС и за его пределами.
4. Может ли россиянин, зарегистрировавший ОсОО в КР, применять единый налог?
Да. Иностранный учредитель, в том числе гражданин России, вправе зарегистрировать ОсОО в Кыргызстане через Минюст КР и применять единый налог без каких-либо ограничений по гражданству или стране происхождения капитала. Условие одно: вид деятельности должен входить в перечень, допускающий применение спецрежима. Выбор режима фиксируется при постановке на налоговый учёт в ГНС. При релокации этот вопрос решается на этапе регистрации ОсОО — до получения ИНН и открытия банковского счёта. Подробнее об открытии счёта — в обзоре банковских счетов для нерезидентов КР.
5. Что входит в базу единого налога — выручка или прибыль?
База единого налога — валовая выручка (оборот), а не прибыль. Расходы не вычитаются, убытки не учитываются. Налог платится с каждого поступившего сома независимо от того, принесла ли деятельность прибыль. Для бизнеса с высокой маржинальностью (30–50%) единый налог по ставке 2–4% значительно выгоднее, чем 10% налога на прибыль в общем режиме. Для низкомаржинального бизнеса расчёт следует делать предварительно: при марже ниже 5% единый налог может оказаться дороже общего режима.
6. Как соотносится единый налог с НДС — нужно ли платить НДС дополнительно?
Единый налог заменяет НДС: плательщик спецрежима освобождён от уплаты НДС в бюджет и от обязательной регистрации по НДС. Компания на едином налоге не выставляет счета-фактуры с НДС своим контрагентам. Если ваши покупатели — плательщики НДС, они не смогут принять ваш «входящий» НДС к вычету, что снижает привлекательность вашего предложения для таких партнёров. Этот фактор нужно учитывать при выборе режима, если основная клиентская база работает на общем режиме налогообложения.
7. Нужно ли выписывать ЭСФ при едином налоге?
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) при едином налоге не являются обязательным инструментом в стандартном понимании — плательщики спецрежима не начисляют НДС, поэтому НДС-ЭСФ не применяется. Вместе с тем ГНС вправе запросить подтверждение оборотов в рамках камеральной проверки. Для этого достаточно кассовых чеков ККМ, банковских выписок и договоров. Компаниям, оказывающим услуги другим юрлицам, рекомендуется формировать первичные документы (акты, накладные) для подтверждения каждой операции.
8. Как платится подоходный налог с зарплат сотрудников при едином налоге?
Единый налог не заменяет подоходный налог (НДФЛ) с зарплат. Работодатель на спецрежиме по-прежнему обязан удерживать НДФЛ по ставке 10% с каждой выплаты сотруднику и перечислять его в бюджет. Дополнительно уплачиваются страховые взносы в Соцфонд КР — ставка для работодателя составляет 2,25% от фонда оплаты труда. Единый налог охватывает только операционный доход компании от деятельности, но не трудовые отношения с персоналом.
9. Применяется ли СОИДН между Россией и Кыргызстаном при едином налоге?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и КР действует и не приостановлено. Однако СОИДН применяется к конкретным видам дохода: дивидендам (ставка 10% у источника), процентам (10%), роялти (10%). Единый налог — операционный налог на выручку юридического лица в КР — под действие СОИДН напрямую не подпадает. Для учредителя-резидента РФ: дивиденды из КР облагаются по СОИДН; налоговое резидентство учредителя определяется по правилу 183 дней. Подробнее о налоговом планировании — на странице налоговых споров и консультаций.
10. Что такое камеральная проверка ГНС и может ли она затронуть плательщика единого налога?
Камеральная проверка — проверка налоговой отчётности без выезда на место, на основании данных из деклараций и внешних источников. Плательщики единого налога проверяются так же, как все: ГНС сверяет данные декларации с оборотами по ККМ и банковскими выписками. При расхождении направляется требование о пояснениях. Мораторий на проверки бизнеса до 31.12.2026 не распространяется на камеральные проверки ГНС — они продолжаются в штатном режиме. Об особенностях пени — в материале о пене за неуплату налогов в КР.
11. Какой штраф или пеня грозят за неуплату единого налога в срок?
За несвоевременную уплату налогов в КР начисляется пеня в размере 0,05% от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки. Помимо пени, ГНС вправе применить штрафные санкции за непредставление декларации и занижение налоговой базы. При систематических нарушениях возможно принудительное взыскание через банковские счета. Уголовная ответственность по УК КР наступает при уклонении от уплаты налогов на сумму свыше 500 тыс. сом для юридических лиц и ИП.
12. Как обжаловать решение ГНС по единому налогу?
Досудебный порядок обязателен: жалоба подаётся в вышестоящий орган ГНС в течение 30 календарных дней с даты получения акта проверки или решения. Вышестоящий орган рассматривает жалобу в течение 30 дней (с возможным продлением до 90 дней). Если ответ не получен — жалоба считается удовлетворённой. Срок обжалования ограничен 30 днями — пропуск означает принятие решения ГНС. После досудебного этапа можно обратиться в межрайонный суд по экономическим делам (МСЭД). Анализ практики обжалования — в разделе аналитики по налоговым спорам.
13. Можно ли применять единый налог совместно с режимом ПВТ?
Нет. Резиденты Парка высоких технологий КР применяют специальный налоговый режим ПВТ: 0% налога на прибыль, 0% НДС, 0% налога с продаж, 5% подоходный налог для сотрудников и 1% от выручки в Дирекцию ПВТ. Режим ПВТ несовместим с единым налогом: при получении статуса резидента ПВТ компания переходит на льготы ПВТ в полном объёме. ПВТ-резидентство даёт экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима и значительно превосходит условия единого налога для IT-компаний.
14. Как перейти на единый налог при регистрации ОсОО в Кыргызстане?
После регистрации ОсОО через Минюст КР (госпошлина — 570 сом, срок — в среднем 5 рабочих дней) необходимо встать на налоговый учёт в ГНС и подать заявление о применении специального налогового режима. Выбор единого налога фиксируется при первой подаче. Если заявление не подано своевременно — компания автоматически остаётся на общем режиме. Переход с общего режима на единый налог возможен с начала нового налогового периода. Для нерезидентов порядок отличается: требуется нотариальный перевод учредительных документов и доверенность.
15. Выгоднее ли единый налог по сравнению с общим режимом для торговой компании?
Для торговли это зависит от маржи. При марже 5% и ставке единого налога 0,5% от выручки реальная нагрузка на прибыль составит 10% — ровно столько же, сколько на общем режиме. При марже выше 5% единый налог выгоднее: например, при марже 20% фактическая нагрузка на прибыль составит лишь 2,5%. При марже ниже 5% единый налог обходится дороже, поскольку платится с выручки при убытках. Дополнительный плюс спецрежима: более простая отчётность и меньший риск споров с ГНС по вычетам.
16. Обязателен ли кассовый аппарат (ККМ) при едином налоге?
Применение ККМ обязательно при расчётах наличными деньгами и картами физических лиц — вне зависимости от применяемого налогового режима. Для плательщиков единого налога ККМ особенно важна: данные по обороту из фискальных чеков ГНС использует при камеральных проверках для сопоставления с налоговой декларацией. ИП с годовым оборотом до 8 млн сом, использующие ККМ, освобождены от налогов бессрочно — это отдельная льгота, не связанная с единым налогом и применяемая только к индивидуальным предпринимателям.
17. Платятся ли дивиденды учредителя при едином налоге — и по какой ставке?
Дивиденды учредителя облагаются отдельно от единого налога. Ставка налога на дивиденды в КР — 10% для всех участников, включая иностранных. Для учредителей — резидентов России применяется СОИДН: ставка у источника также 10%. Единый налог уплачивается с выручки компании; дивиденды выплачиваются из чистой прибыли после уплаты единого налога, и с них дополнительно удерживается 10% при выплате. При выборе между ПВТ и единым налогом этот фактор учитывается отдельно.
18. Как ГНС контролирует правильность расчёта единого налога?
ГНС сопоставляет данные налоговой декларации с оборотами по ККМ, банковскими выписками и данными контрагентов. При расхождениях направляется требование о пояснениях в рамках камеральной проверки. Если плательщик не отвечает или пояснения не принимаются — ГНС доначисляет налог и пени. Выездные проверки продолжаются даже в период моратория на проверки бизнеса до 31.12.2026. Срок исковой давности по налоговым обязательствам в КР — как правило, 5 лет с момента нарушения.
19. Что лучше для IT-компании с международными клиентами — единый налог или ПВТ?
Для IT-компании с экспортной выручкой режим ПВТ, как правило, значительно выгоднее: 0% на прибыль, 0% НДС, 5% НДФЛ (вместо 10%) и лишь 1% в Дирекцию ПВТ. Единый налог для IT-услуг: 4% (наличные), 2% (безналичные). При выборе между ПВТ и единым налогом для IT нужно учитывать структуру выручки и команды. При выручке 10 млн сом в год экономия в режиме ПВТ против единого налога составит около 100–200 тыс. сом. Условие: профиль деятельности должен соответствовать перечню ПВТ, регистрация занимает в среднем 1–6 месяцев.
20. Можно ли вести несколько видов деятельности с разными ставками единого налога в одной компании?
Да, но учёт ведётся раздельно по каждому виду деятельности с применением соответствующей ставки. Если компания ведёт торговлю (0,5–1%) и оказывает IT-услуги (2–4%), доходы по каждому направлению облагаются по своей ставке. Смешение выручки в одной строке декларации не допускается. ГНС проверяет корректность распределения оборотов по видам деятельности в рамках камеральных проверок — особенно если одна ставка значительно ниже другой и у компании нет чёткого разграничения выручки по договорам и первичным документам.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 20 марта 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Если вы переносите бизнес из России в Кыргызстан — параметры вашей ситуации зависят от структуры доходов, числа сотрудников и выбранного налогового режима. Мы разберём конкретику на встрече.
Разобрать налоговую ситуацию