FAQ: Пеня за неуплату налогов в КР: 0,05% в день
Пеня за неуплату налогов в Кыргызстане начисляется по ставке 0,05% от суммы недоимки за каждый день просрочки — это единая ставка для всех налогов и всех категорий налогоплательщиков. Ниже — ответы на 15 вопросов, которые чаще всего задают предприниматели при получении уведомлений ГНС или перед подачей уточнённой декларации. Материал опирается на практику налоговых споров и положения Налогового кодекса КР по состоянию на 22 февраля 2026 г.
1. Какова ставка пени за неуплату налогов в Кыргызстане?
Ставка пени за неуплату налогов в КР составляет 0,05% за каждый день просрочки — это установлено Налоговым кодексом КР. Пеня начисляется на сумму недоимки начиная со следующего дня после истечения установленного срока уплаты. При задолженности 100 000 сом за 30 дней просрочки пеня составит 1 500 сом. Ставка не зависит от вида налога — она единая для НДС, налога на прибыль, подоходного налога и других обязательных платежей.
2. С какого дня начисляется пеня по налогам в КР?
Пеня начисляется начиная со следующего календарного дня после истечения установленного законом срока уплаты налога. Например, если срок уплаты налога на прибыль — 20-е число следующего месяца, а платёж не поступил, то с 21-го числа уже начисляется пеня по ставке 0,05% в день. Праздничные и выходные дни при подсчёте пени не исключаются — начисление идёт непрерывно.
3. Есть ли предельный срок или максимальный размер пени?
Налоговый кодекс КР не устанавливает ни максимального периода начисления пени, ни её предельного размера. Пеня продолжает накапливаться до полного погашения недоимки. При длительной просрочке общая сумма пени может существенно превысить основной долг: за год просрочки накапливается примерно 18,25% от суммы задолженности (365 × 0,05%). Единственный способ остановить рост — полностью уплатить недоимку или урегулировать долг с ГНС.
4. Как самостоятельно рассчитать пеню за просрочку налогового платежа?
Формула расчёта: Сумма недоимки × 0,05% × Количество дней просрочки. Пример: задолженность по НДС — 500 000 сом, просрочка — 60 дней. Расчёт: 500 000 × 0,0005 × 60 = 15 000 сом пени. Дни просрочки считаются с даты, следующей за последним днём срока уплаты, по дату фактического погашения включительно. При частичной оплате пеня пересчитывается на остаток задолженности с даты частичного платежа.
5. Начисляется ли пеня при камеральной проверке, если ошибку нашла ГНС?
Да, пеня начисляется вне зависимости от того, самостоятельно обнаружена недоимка или выявлена в ходе камеральной проверки ГНС. При камеральной проверке налоговый орган доначисляет недоимку и одновременно начисляет пеню за весь период просрочки — с даты, следующей за сроком уплаты. Наличие или отсутствие умысла на уклонение для начисления пени значения не имеет: это компенсационный, а не штрафной механизм. Штраф начисляется отдельно по итогам проверки.
6. Отличается ли порядок начисления пени для ОсОО и индивидуального предпринимателя?
Нет, ставка пени 0,05% в день одинакова для ОсОО, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Различаются только сроки уплаты конкретных налогов и виды применимых налоговых режимов. Для ИП, работающих на едином налоге, пеня начисляется при просрочке ежемесячных платежей. Для ОсОО на общем режиме — при несвоевременной уплате налога на прибыль, НДС, подоходного налога и взносов в Соцфонд.
7. Можно ли оспорить или уменьшить начисленную пеню?
Снижение или отмена пени возможны только в двух случаях: ошибочный расчёт налогового органа или наличие законных оснований для освобождения от уплаты. Если ГНС допустила арифметическую ошибку или неверно определила дату начала просрочки — это основание для пересчёта. Также пеня не начисляется на сумму переплаты по другому налогу того же бюджета, если она покрывает недоимку. Досудебное обжалование подаётся в течение 30 календарных дней после получения решения ГНС.
8. Начисляется ли пеня при наличии переплаты по другому налогу?
По общему правилу, если у налогоплательщика есть переплата по одному налогу и недоимка по другому налогу того же бюджета, ГНС вправе произвести зачёт. В таком случае пеня на зачтённую сумму не начисляется с даты возникновения переплаты. Однако зачёт не происходит автоматически — необходимо подать заявление в ГНС. До проведения зачёта пеня продолжает начисляться. Срок рассмотрения заявления о зачёте — как правило, до 30 рабочих дней.
9. Как пеня начисляется при уточнённой декларации?
При подаче уточнённой декларации с увеличенной суммой налога пеня начисляется на разницу — с даты, следующей за первоначальным сроком уплаты, по дату фактической доплаты. Если уточнённая декларация подана и доплата произведена до начала проверки — штрафные санкции, как правило, не применяются, но пеня начисляется в любом случае. Это правило распространяется на все виды налогов: НДС, налог на прибыль, подоходный налог, единый налог.
10. Начисляется ли пеня за опоздание с подачей декларации без недоимки?
Пеня начисляется только на сумму неуплаченного налога, а не за факт опоздания с декларацией как таковой. Если декларация подана с опозданием, но налог при этом был уплачен в срок или переплата перекрывает начисленную сумму — пеня не начисляется. За несвоевременную подачу декларации при отсутствии недоимки применяется отдельный штраф по Кодексу о правонарушениях КР. Это два самостоятельных вида ответственности, которые не заменяют друг друга.
11. Что происходит с пеней в случае рассрочки по уплате налогов?
Рассрочка или отсрочка уплаты налога, предоставленная ГНС, приостанавливает дальнейшее начисление пени на период действия соглашения. Пеня, накопленная до даты заключения соглашения о рассрочке, фиксируется и включается в общий долг. При нарушении графика рассрочки начисление пени возобновляется. Рассрочка предоставляется на основании заявления налогоплательщика и решения ГНС; перечень оснований определён Налоговым кодексом КР.
12. Как пеня взаимодействует со штрафом за налоговое нарушение?
Пеня и штраф — самостоятельные виды санкций, они начисляются одновременно и не заменяют друг друга. Пеня — компенсация бюджету за несвоевременное поступление денег, начисляется автоматически с первого дня просрочки. Штраф — ответственность за налоговое правонарушение, назначается по результатам проверки и требует доказательства нарушения. При оспаривании акта проверки можно обжаловать как штраф, так и пеню — в части ошибочного расчёта или неверной даты начала просрочки. Подробнее — в полном руководстве по налогам КР 2026.
13. Применяется ли пеня к налогам в рамках ПВТ или специальных режимов?
Резиденты ПВТ освобождены от налога на прибыль и НДС, поэтому пеня по этим налогам к ним не применяется. Однако взнос в Дирекцию ПВТ в размере 1% от выручки и подоходный налог по ставке 5% уплачиваются в установленные сроки, и при просрочке на них начисляется пеня 0,05% в день по общим правилам. Аналогичный подход действует для резидентов ПКИ: льготы не отменяют обязанность своевременно платить применимые налоги.
14. Как пеня начисляется при налоге у источника по СОИДН?
Налог у источника, в том числе при применении льготных ставок по СОИДН РФ-КР (дивиденды — 10%, проценты — 10%, роялти — 10%), должен быть удержан и перечислен в установленный срок. При просрочке перечисления на сумму налога начисляется пеня 0,05% в день — для налогового агента. Неправомерное применение льготы по СОИДН без подтверждающих документов влечёт доначисление налога по полной ставке плюс пеню за весь период просрочки с исходной даты уплаты. Смежные вопросы — в материале о правиле 183 дней и налоговом резидентстве.
15. Что делать, если ГНС начислила пеню, с которой вы не согласны?
В течение 30 календарных дней с даты получения акта или уведомления ГНС подайте досудебную жалобу в вышестоящий орган ГНС. В жалобе изложите, какой именно расчёт пени вы считаете ошибочным: неверная дата начала просрочки, неправильная сумма недоимки, игнорирование переплаты или факта рассрочки. Приложите платёжные документы, подтверждающие фактические даты уплаты. ГНС обязана рассмотреть жалобу в течение 30 дней с возможным продлением до 90 дней. При неудовлетворительном ответе — обжалование в МСЭД. Дополнительно: FAQ по ЭСФ и разбор ИП на едином налоге.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 22 февраля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Получили акт проверки с пеней или хотите проверить расчёт до подачи уточнённой декларации — срок обжалования ограничен 30 днями.
Разобрать налоговую ситуацию