Пошагово: Единый налог в КР 2026: ставки от 0,5% до 6% без лимита оборота

Шаг 1. Что такое единый налог и кому он подходит?

Единый налог — это режим налогообложения по Налоговому кодексу КР, при котором налогоплательщик уплачивает один налог с выручки вместо трёх: НДС, налога на прибыль и налога с продаж. Режим доступен большинству ОсОО и ИП, работающих в КР, вне зависимости от объёма годового оборота.

Главное ограничение — перечень разрешённых видов деятельности. Под единый налог не подпадают финансовые организации, лицензированные НБКР и Финнадзором, а также ряд специфических отраслей, прямо исключённых Налоговым кодексом КР. Все остальные виды деятельности — торговля, услуги, IT, строительство, общепит — доступны.

Для релокантов из России принципиально важно: в отличие от казахстанского упрощённого режима с лимитом около $180 000 в год и армянского оборотного налога с порогом около $300 000, кыргызский единый налог не имеет ограничения по выручке. Компания с оборотом 500 млн сом применяет те же ставки, что и начинающий ИП.

Режим совместим с наймом сотрудников. Страховые взносы (2,25% от ФОТ) и подоходный налог с зарплаты (10%) уплачиваются отдельно — единый налог их не заменяет. При выборе режима это учитывается в расчёте общей налоговой нагрузки.

Шаг 2. Какие ставки действуют в 2026 году?

Ставка единого налога зависит от вида деятельности и формы расчётов. По состоянию на 2026 г. действует следующая таблица ставок согласно Налоговому кодексу КР.

• IT-услуги: 4% при оплате наличными, 2% при безналичных расчётах
• Разработка программного обеспечения, электронные услуги: 2% (без разбивки по форме расчётов)
• Торговля (оборот до 30 млн сом в год): 0,5%
• Торговля (оборот свыше 30 млн сом в год): 1%
• Строительство: 6% при наличных, 4% при безналичных
• Общепит: льготные ставки без ограничения оборота

Для IT-компаний и разработчиков ПО принципиально: 2% против 10% налога на прибыль при общем режиме — это снижение нагрузки на 80%. При этом ПВТ-резиденты получают ещё более льготные условия: 0% налога на прибыль, 0% НДС и 5% подоходного налога вместо 10%. Если выручка компании полностью формируется за счёт экспорта IT-услуг — ПВТ экономически выгоднее единого налога.

Для торговых компаний ставка 0,5% при обороте до 30 млн сом — минимальная по региону. При обороте 20 млн сом годовой налог составит 100 000 сом (около $1 150). Для сравнения: при общем режиме с той же выручкой НДС, налог на прибыль и налог с продаж суммарно составили бы существенно большую нагрузку.

Строительная отрасль платит больше остальных — 4–6%. Это объясняется высокой долей наличного оборота и специфическими рисками ухода от налогов, характерными для отрасли.

Шаг 3. Как перейти на единый налог?

Переход на единый налог уведомительный — разрешения ГНС не требуется. Достаточно подать уведомление до начала нового отчётного периода через кабинет налогоплательщика на сайте ГНС или лично в территориальном подразделении по месту регистрации.

Для новых компаний (ОсОО или ИП, зарегистрированных через Минюст КР) оптимальный момент — сразу после постановки на учёт в ГНС. Уведомление подаётся в течение первых дней работы, и компания начинает деятельность уже на едином налоге. Госпошлина за регистрацию ОсОО составляет 570 сом.

Для уже работающих компаний переход происходит с начала следующего квартала после подачи уведомления. Если уведомление подано в феврале — переход с 1 апреля. До этой даты компания работает на прежнем режиме и обязана закрыть все расчёты по НДС и налогу на прибыль.

Правило 183 дней определяет, в какой стране вы платите этот налог: если вы провели в КР более 183 дней в течение 12 месяцев — вы налоговый резидент КР. Это означает, что единый налог применяется ко всей вашей выручке от деятельности в КР, а СОИДН между РФ и КР позволяет избежать двойного налогообложения по дивидендам и процентам.

Шаг 4. Что нужно подготовить до перехода?

Перед подачей уведомления о переходе необходимо привести в порядок три блока: учёт, ЭСФ и кассовую дисциплину. Каждый из них влияет на то, как ГНС будет квалифицировать ваши операции при камеральной проверке.

Электронные счета-фактуры (ЭСФ) обязательны при расчётах с юридическими лицами. Срок выписки — 5 рабочих дней с даты реализации товара или оказания услуги. Просрочка не освобождает от ЭСФ, но создаёт риск штрафных санкций. Для контрагентов, работающих на общем режиме, ваш ЭСФ — единственное основание для учёта расхода при расчёте налога на прибыль. Без вашего ЭСФ они теряют вычет.

Кассовый аппарат (ККМ) обязателен при наличных расчётах. Ставка единого налога при наличных выше, чем при безналичных, поэтому часть компаний намеренно переводит клиентов на безналичную оплату. Для IT-компаний, работающих с зарубежными заказчиками, расчёты через SWIFT или платёжные системы автоматически квалифицируются как безналичные — это даёт ставку 2% вместо 4%.

Учётная политика закрепляется приказом по компании до начала нового режима. В ней фиксируется метод признания выручки (кассовый или начисление), порядок ведения книги продаж и хранения ЭСФ. ГНС при камеральной проверке запрашивает учётную политику как обязательный документ.

Дебиторская задолженность, возникшая до перехода, при единый налоге не облагается повторно — важно, чтобы она была зафиксирована в учёте на дату перехода. Поступление этих денег после перехода учитывается по новому режиму.

Шаг 5. Как подавать декларации и платить налог?

Периодичность подачи деклараций по единому налогу — ежеквартально. Срок — в течение 30 дней после окончания квартала. Уплата налога — одновременно с подачей декларации или до этой даты.

Декларация подаётся через кабинет налогоплательщика на портале ГНС. Бумажная форма допускается, но при обороте от определённого порога ГНС де-факто требует электронную подачу. Для компаний с НДС-регистрацией электронная подача обязательна; при едином налоге НДС не уплачивается, поэтому формально жёсткого требования нет, однако практика склоняется к электронным форматам.

Просрочка подачи декларации влечёт штраф. Просрочка уплаты — пени за каждый день просрочки согласно Налоговому кодексу КР. При задержке более чем на квартал ГНС вправе начислить налог расчётным методом — на основании данных о предыдущих периодах или среднеотраслевых показателей. Расчётный метод, как правило, даёт завышенные суммы, которые потом приходится оспаривать.

Для нерезидентов, работающих через ОсОО в КР, декларация подаётся от имени юридического лица. Личное присутствие директора необязательно — допускается действие через уполномоченного представителя по доверенности. Нотариальный перевод доверенности требуется, если она выдана за рубежом.

Шаг 6. Что проверяет ГНС при камеральной проверке?

Камеральная проверка — проверка без выезда, которую ГНС проводит на основании поданных деклараций и данных из системы ЭСФ. Она может начаться автоматически после подачи любой декларации и не требует предварительного уведомления налогоплательщика.

Три основных направления: соответствие выручки в декларации данным ЭСФ и банковских выписок; правильность применённой ставки (особенно при смешанной деятельности); корректность признания формы расчётов — наличные или безналичные. Расхождение между суммой выписанных ЭСФ и задекларированной выручкой — автоматический триггер для запроса пояснений.

Если ГНС обнаруживает несоответствие, выставляется требование о предоставлении пояснений или документов. Срок ответа — обычно 10–15 рабочих дней. Непредоставление ответа или документов приравнивается к признанию нарушения и ведёт к доначислению.

Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 г., не распространяется на камеральные и выездные проверки ГНС — они являются прямым исключением из запрета. Это означает, что налоговая активность ГНС в 2026 г. продолжается в штатном режиме.

Подробнее о порядке камеральных проверок — в материале «Камеральная проверка ГНС Кыргызстана: что проверяют».

Шаг 7. Как обжаловать решение ГНС?

Если по итогам проверки выставлен акт о доначислении — у налогоплательщика есть 30 календарных дней для подачи жалобы в вышестоящий орган ГНС. Срок отсчитывается с даты вручения акта, а не с даты его составления. Пропуск срока лишает права на досудебное обжалование и затрудняет последующую судебную защиту.

Досудебная жалоба рассматривается в течение 30 дней. Этот срок может быть продлён до 90 дней при необходимости дополнительных проверок — ГНС обязана уведомить об этом письменно. Если в течение 30 дней ответ не получен и продление не заявлено — жалоба считается удовлетворённой по умолчанию. Это редкое, но рабочее правило.

При несогласии с решением по жалобе налогоплательщик вправе обратиться в суд — в Межрайонный суд по экономическим делам (МСЭД). Государственная пошлина составляет около 3% от оспариваемой суммы. Обеспечительные меры (приостановление взыскания) суд рассматривает в 1 рабочий день — это позволяет остановить принудительное списание со счёта, пока идёт разбирательство.

При обжаловании решений ГНС медиативная информационная встреча с медиатором стала обязательным элементом досудебного урегулирования — суд, как правило, направляет стороны на неё до начала слушаний.

Подробнее о страховых взносах, которые начисляются параллельно с единым налогом, — в материале «Страховые взносы в Кыргызстане: 2,25% для работодателей с 2024».

Единый налог vs. общий режим: когда переходить не стоит?

Единый налог выгоден не всегда. Есть три ситуации, когда общий режим может оказаться дешевле или удобнее с точки зрения структуры сделок.

Первая: компания работает с крупными контрагентами-плательщиками НДС. При общем режиме вы выписываете НДС-фактуру, и контрагент принимает его к вычету. При едином налоге такой возможности нет. Если ваши покупатели — крупные НДС-плательщики, они могут потребовать снизить цену на 12% НДС, иначе им невыгодно работать с вами. Это нивелирует экономию от низкой ставки.

Вторая: у компании высокая доля расходов и низкая маржа. Единый налог берётся с выручки, а не с прибыли. При марже 5% и ставке 2% налог составит 40% от фактической прибыли. При общем режиме — 10% только от прибыли. Расчёт нужно делать под конкретную модель бизнеса.

Третья: компания планирует привлекать иностранные инвестиции или выходить на IPO. Международные инвесторы привыкли к отчётности по МСФО с чётким разделением НДС, налога на прибыль и прочих обязательств. Отчётность при едином налоге проще, но менее прозрачна для due diligence — подробнее об этом в материале «Практика ВНЖ инвестора в Кыргызстане: порог и налоговые каникулы».

Для IT-компаний, у которых выручка полностью от экспорта услуг и нет крупных контрагентов-НДС-плательщиков в КР, сравнение выглядит иначе: ПВТ → 0% налога на прибыль и НДС + 5% подоходного вместо 10% + 1% в Дирекцию ПВТ от выручки. При обороте от $200 000 в год ПВТ экономически выгоднее единого налога.

Чек-лист перехода на единый налог

Используйте список для самопроверки перед подачей уведомления в ГНС. Каждый пункт должен быть закрыт до начала нового отчётного периода.

• Вид деятельности входит в перечень, допустимый для единого налога по Налоговому кодексу КР
• Определена ставка: вид деятельности и форма расчётов (наличные / безналичные)
• Подготовлено и подписано уведомление о переходе на единый налог
• Уведомление подано в ГНС не позднее последнего дня перед началом нового квартала
• Получена отметка ГНС о приёме уведомления (бумажная или электронная)
• Закрыты все НДС-декларации и расчёты по налогу на прибыль за предыдущий период
• Принята учётная политика для нового режима (приказ по компании)
• Подключён и настроен личный кабинет налогоплательщика на портале ГНС
• Настроена система выписки ЭСФ (в течение 5 рабочих дней с даты реализации)
• ККМ зарегистрирована в ГНС, если компания принимает наличные
• Сотрудникам объяснён новый порядок расчётов: страховые взносы 2,25% и подоходный 10% с зарплаты остаются
• Установлены внутренние дедлайны по подаче ежеквартальных деклараций (не позднее 30 дней после окончания квартала)

Подробнее о регистрации и налоговом учёте — в разделе Аналитика БЕКЕМ и на странице практики «Налоговые споры».