Новости: Единый налог для IT в КР: 4% нал / 2% безнал

Что такое единый налог для IT и кого он касается?

Единый налог для IT-компаний в КР — специальный налоговый режим, действующий на основании Налогового кодекса КР. Он охватывает компании и индивидуальных предпринимателей, занятых разработкой программного обеспечения, IT-услугами и смежными видами деятельности в сфере электронных услуг. Режим распространяется на ОсОО и ИП, не являющихся резидентами ПВТ или ПКИ.

Ключевое отличие единого налога от общего режима — замена нескольких обязательных платежей одним. Компания не платит налог на прибыль по ставке 10%, не начисляет НДС по ставке 12% и не уплачивает налог с продаж. Вместо этого применяется единая ставка от выручки: 4% при оплате наличными или 2% при безналичном зачислении средств.

Для применения режима необходимо, чтобы деятельность компании соответствовала перечню видов, установленных законодательством. К ним относятся разработка и сопровождение программного обеспечения, предоставление облачных сервисов, техническая поддержка, аутсорсинг IT-процессов и ряд других направлений. Перечень закреплён в Налоговом кодексе КР и обновляется в установленном порядке.

Как работает дифференциация ставок: 4% нал против 2% безнал?

Разница между ставками 4% и 2% — прямой стимул к переводу расчётов в безналичный формат. Логика законодателя проста: безналичные платежи прозрачны для налогового учёта, снижают риски уклонения и упрощают администрирование. Поэтому компания, получающая оплату на расчётный счёт, платит вдвое меньше.

На практике это означает следующее. Если IT-компания выставляет счёт зарубежному заказчику и получает оплату на валютный счёт в кыргызском банке — применяется ставка 2%. Если клиент — местный бизнес и платит наличными через кассу — ставка 4%. Смешанная выручка облагается раздельно по каждой части в зависимости от способа получения.

Ограничений по обороту для этого режима нет. В отличие от упрощённых систем в Армении (порог около $300 000) или Казахстане (порог около $180 000), кыргызский единый налог для IT применяется без потолка выручки. Это делает режим привлекательным для компаний с растущим оборотом, которые не хотят переходить на общий режим при масштабировании.

ПВТ-резидентство даёт экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима — но требует соответствия требованиям администрации ПВТ и уплаты 1% от выручки в Дирекцию. Единый налог 2–4% — промежуточный вариант для тех, кто не готов к ПВТ или не квалифицируется по составу деятельности.

Чем единый налог отличается от режима ПВТ?

Парк высоких технологий КР предлагает нулевые ставки по налогу на прибыль и НДС, а также сниженный подоходный налог 5% вместо 10%. Режим ПВТ — более выгодный, но более требовательный. Резидентство предполагает прохождение отбора, регистрацию в администрации ПВТ и поддержание профиля деятельности, соответствующего условиям.

Единый налог 4%/2% — самостоятельный режим, доступный без заявки в ПВТ. Компания переходит на него в уведомительном порядке через ГНС. Порог входа ниже, административная нагрузка меньше. Для стартапа на ранней стадии или небольшой IT-компании с выручкой до нескольких миллионов сомов в год этот режим часто оптимален.

Ещё одно отличие касается подоходного налога с сотрудников. Ни единый налог, ни ПВТ не освобождают от удержания НДФЛ с заработной платы — 10% по общему правилу (в ПВТ — 5%). Страховые взносы в Соцфонд уплачиваются в обоих случаях: работодатель платит 2,25% от фонда оплаты труда.

Компании, занимающиеся майнингом, работают по отдельному порядку: для них предусмотрен специальный налог в размере 10% от стоимости потреблённой электроэнергии с освобождением от НДС и налога с продаж. VASP-лицензирование через Финнадзор — самостоятельное направление, не связанное напрямую с выбором налогового режима, хотя большинство криптокомпаний регистрируется как ОсОО и выбирает общий или специальный режим.

Что изменилось в регулировании в 2026 году?

В первой половине 2026 года существенных изменений в ставках единого налога для IT не произошло: 4% и 2% сохранены. Обсуждения в Жогорку Кенеш КР касались расширения перечня видов деятельности, подпадающих под режим, в том числе включения отдельных направлений в рамках ПКИ.

Парк креативных индустрий (ПКИ), запущенный в 2025 году, предлагает ещё более низкую ставку — 1% единого налога на период до конца 2026 года, с повышением до 2% с 2027 года. ПКИ охватывает 34 вида деятельности, включая анимацию, разработку игр и цифровой дизайн. По состоянию на май 2026 года в ПКИ зарегистрировано 76 резидентов с совокупной выручкой 915 млн сомов.

Поправки «Тамчы» к Закону «О виртуальных активах», принятые в 2025 году, затронули регулирование стейблкоинов, токенов и RWA — но не изменили базовые налоговые ставки для IT-компаний. VASP-лицензиаты по-прежнему выбирают налоговый режим самостоятельно в зависимости от структуры деятельности. Подробнее об этих поправках — в материале «Поправки Тамчы 2025».

Для IT-компаний, рассматривающих переезд в КР, актуален также чек-лист первых 30 дней после переезда бизнеса в КР — в нём описан порядок регистрации ОсОО, постановки на налоговый учёт и выбора режима. Вопросы охраны интеллектуальной собственности при использовании режима освещены в материале о защите авторских прав в КР.

Практические рекомендации для IT-компании

Первый шаг при выборе режима — анализ структуры выручки. Если более 80% поступлений приходит безналично от зарубежных заказчиков, единый налог 2% будет сопоставим по нагрузке с режимом ПВТ, но проще в администрировании на старте. Если компания планирует масштабирование и наём от 10 сотрудников — целесообразно оценить ПВТ-резидентство: экономия на подоходном налоге (5% вместо 10%) при большом ФОТ перекрывает 1% взнос в Дирекцию.

Переход на единый налог оформляется уведомлением в ГНС. Срок — до начала налогового периода, в котором планируется применение режима. Смена режима в середине года возможна только при наступлении определённых условий, предусмотренных Налоговым кодексом КР.

Обязанность выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) распространяется на плательщиков НДС. При едином налоге ЭСФ обязательны только в случаях, предусмотренных законодательством КР, — как правило, при работе с государственными заказчиками. Для работы с зарубежными контрагентами ЭСФ заменяются стандартными коммерческими документами.

Подробный обзор IT-права и регулирования виртуальных активов в КР доступен на странице «IT-право и виртуальные активы в Кыргызстане». Актуальная информация о практике БЕКЕМ в сфере цифрового права — на странице IT-право и виртуальные активы. Все аналитические материалы по теме собраны в разделе Аналитика.