Единый налог для торговли в КР: 0,5–1% от оборота
Торговые компании в Кыргызстане вправе применять единый налог вместо налога на прибыль, НДС и налога с продаж. Ставка — 0,5% при обороте до 30 млн сомов в год и 1% при превышении этой границы. Режим действует без ограничения совокупной выручки — потолка оборота, как в Казахстане или Армении, нет.
Что изменилось в регулировании единого налога для торговли?
Действующая редакция Налогового кодекса КР закрепила дифференцированные ставки единого налога для розничной и оптовой торговли: 0,5% при годовом обороте до 30 млн сомов и 1% при обороте свыше этой суммы. Обе ставки рассчитываются от валовой выручки, а не от прибыли, что принципиально упрощает учёт. Режим заменяет одновременно три налога — налог на прибыль (10%), налог с продаж (1–3%) и НДС (12%) — при условии, что налогоплательщик применяет ккм и выдаёт чеки.
Порядок применения режима не изменился по сравнению с предшествующим периодом. Налогоплательщик подаёт заявление в ГНС и переходит на единый налог с начала квартала. Выйти из режима можно также с начала квартала, уведомив ГНС заблаговременно. Совмещать единый налог с другими спецрежимами нельзя.
Отчётность по единому налогу подаётся ежеквартально. ЭСФ при этом режиме не обязательны для расчёта самого налога, однако ГНС вправе запросить первичные документы при камеральной проверке — это необходимо учитывать при организации документооборота.
Кому выгоден единый налог и в каких ситуациях он невыгоден?
Режим экономически целесообразен для торговых компаний с низкой или нестабильной маржой: если рентабельность по прибыли составляет менее 5–7%, то 10% налог на прибыль от реального финансового результата окажется выше, чем 0,5–1% от выручки. Единый налог обеспечивает предсказуемую налоговую нагрузку вне зависимости от колебаний себестоимости.
Режим невыгоден компаниям с высокой долей входящего НДС — например, тем, кто закупает товар у поставщиков-плательщиков НДС на крупные суммы. При общем режиме такой входящий НДС принимается к вычету; при едином налоге права на вычет нет. Компании с рентабельностью выше 10% и значительным входящим НДС, как правило, остаются на общем режиме.
Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 года, не снимает риска камеральной проверки со стороны ГНС — камеральные проверки относятся к исключениям из моратория. Пеня при выявленных нарушениях начисляется за каждый день просрочки уплаты налога согласно действующему законодательству КР.
Как единый налог соотносится с другими режимами КР?
Для сравнения: IT-компании — резиденты ПВТ платят 0% налога на прибыль и 5% подоходного с зарплат сотрудников. Компании на общем режиме уплачивают 10% налога на прибыль, 12% НДС и 1–3% налога с продаж. Единый налог для торговли занимает промежуточную позицию: он проще общего режима административно, но не даёт преимуществ ПВТ по налоговой нагрузке на прибыль.
Индивидуальные предприниматели с оборотом до 8 млн сомов в год освобождены от налогов бессрочно — при условии применения ККМ. При превышении этого порога ИП вправе перейти на единый налог или на общий режим. Пороговое значение в 8 млн сомов для ИП и в 30 млн сомов для юридических лиц — разные нормы, и их не следует смешивать при планировании структуры бизнеса.
СОИДН между Россией и Кыргызстаном продолжает действовать и не приостановлено. Для торговых компаний с российскими учредителями это означает, что дивиденды облагаются у источника по ставке 10%, а не по общей ставке. Выбор налогового режима в КР не влияет на порядок применения СОИДН.
Что делать бизнесу прямо сейчас?
Торговые компании, применяющие или планирующие применять единый налог, должны проверить три параметра: соответствие вида деятельности перечню для единого налога, наличие работающей системы ККМ и порядок документооборота для возможной камеральной проверки ГНС. Подать заявление о переходе на режим можно с начала любого квартала.
Если компания ведёт торговлю и одновременно оказывает услуги, ставки единого налога для этих видов деятельности различаются: для услуг — 2%, для торговли — 0,5–1%. При смешанной деятельности ГНС вправе разграничить виды деятельности и применить соответствующие ставки к каждому. Для таких ситуаций рекомендуется получить позицию ГНС в письменном виде до начала применения режима.
Обжалование решений ГНС по итогам камеральных проверок — в течение 30 дней с момента получения акта. Пропуск срока закрывает досудебный путь обжалования. Подробнее о порядке налогового учёта — в разделе анализа ЭСФ в Кыргызстане, а об общем режиме налогообложения ОсОО — в материале налог на прибыль ОсОО в КР: ставка 10%.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 29 января 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Если вы выбираете между единым налогом и общим режимом или столкнулись с претензией ГНС — конкретика вашей ситуации важнее общих правил. Разберём на встрече.
Разобрать налоговую ситуацию