Налог на прибыль ОсОО в КР: ставка 10% и порядок расчёта
ОсОО в Кыргызстане платит налог на прибыль по ставке 10% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Ниже собраны ответы на вопросы, которые чаще всего возникают у собственников бизнеса: от расчёта базы и применения вычетов до обжалования актов ГНС и выбора между общим режимом и единым налогом.
Какая ставка налога на прибыль у ОсОО в Кыргызстане?
ОсОО в Кыргызстане платит налог на прибыль по ставке 10%. Налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Ставка действует в рамках общего налогового режима согласно Налоговому кодексу КР. Если ОсОО переходит на единый налог, налог на прибыль заменяется единым налогом по ставке от 2% до 6% в зависимости от вида деятельности и формы оплаты.
Как рассчитывается налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
Налогооблагаемая база — это разница между валовым доходом и расходами, которые Налоговый кодекс КР признаёт вычитаемыми. К вычитаемым расходам относятся затраты на производство, оплату труда, аренду, амортизацию, проценты по займам в установленных пределах и другие обоснованные издержки. Расходы принимаются только при наличии первичных документов — договоров, актов, накладных. Расходы без ЭСФ по операциям, где контрагент обязан его выставить, к вычету не принимаются.
Какие расходы нельзя включить в вычеты при расчёте налога на прибыль?
Невычитаемые расходы перечислены в Налоговом кодексе КР. Среди них: штрафы и пени, уплаченные в бюджет; расходы на личное потребление участников и сотрудников, не связанные с деятельностью; суммы, уплаченные сверх рыночных цен в сделках между взаимосвязанными лицами; расходы без подтверждающих документов. Если ГНС при проверке квалифицирует расход как невычитаемый, налогооблагаемая база увеличивается — и налог доначисляется с пенями.
В какие сроки ОсОО подаёт декларацию по налогу на прибыль?
Декларация по налогу на прибыль подаётся по итогам года, как правило, не позднее 1 апреля следующего года. В течение года ОсОО уплачивает авансовые платежи — ежеквартально, в сроки, установленные Налоговым кодексом КР. Если фактическая сумма налога по итогам года превысила авансы, разница доплачивается. При занижении авансов начисляется пеня за каждый день просрочки.
Обязано ли ОсОО применять ЭСФ и как это влияет на налог на прибыль?
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) обязательны для плательщиков НДС и ряда других категорий согласно действующему законодательству КР. Срок выписки ЭСФ — 5 рабочих дней с момента совершения операции. Принципиальное значение ЭСФ для налога на прибыль: расходы по операциям, где контрагент обязан выставить ЭСФ, но не выставил, к вычету не принимаются. Это повышает налогооблагаемую базу и увеличивает итоговую сумму налога. По данным ГНС, нарушения в части ЭСФ — одна из самых частых причин доначислений.
Когда ОсОО обязано зарегистрироваться плательщиком НДС?
ОсОО обязано зарегистрироваться плательщиком НДС, если налогооблагаемые обороты за 12 последовательных месяцев превысили порог, установленный Налоговым кодексом КР — ориентировочно около 8 миллионов сомов в год. После регистрации ставка НДС составляет 12%. Добровольная регистрация до достижения порога также допустима — это позволяет принимать входящий НДС к зачёту, что снижает фактическую налоговую нагрузку при работе с плательщиками НДС.
Что такое единый налог и когда он выгоднее налога на прибыль?
Единый налог заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж. Ставки для ОсОО: IT-услуги — 4% при наличных расчётах и 2% при безналичных; разработка ПО — 2%; торговля до 30 млн сом оборота — 0,5%; строительство — 6% (нал) и 4% (безнал). Режим выгоден компаниям с высокой выручкой и относительно небольшими документально подтверждёнными расходами. Ограничения по обороту для перехода на единый налог в КР отсутствуют — в отличие от ряда соседних юрисдикций.
Какой налог на прибыль у резидентов ПВТ?
Резиденты Парка высоких технологий КР платят налог на прибыль по ставке 0%. Льгота действует бессрочно с 2024 года. Кроме того, резиденты ПВТ освобождены от НДС и налога с продаж. Подоходный налог с зарплаты сотрудников снижен до 5% вместо стандартных 10%. Дополнительно уплачивается взнос в Дирекцию ПВТ в размере 1% от выручки. Режим доступен IT-компаниям, прошедшим аккредитацию в администрации ПВТ. Подробнее о режиме — в материале «Налоги в Кыргызстане 2026: полное руководство».
Как облагаются дивиденды, выплачиваемые участникам ОсОО?
Дивиденды участников ОсОО облагаются по ставке 10% — как для резидентов, так и для нерезидентов Кыргызстана. Налог удерживается у источника выплаты в момент фактического перечисления дивидендов. Если между Кыргызстаном и страной резидентства участника действует СОИДН, ставка может быть снижена до предусмотренного соглашением уровня. Например, по СОИДН с Россией ставка налога у источника также составляет 10% — соглашение действует и не приостановлено по состоянию на 2026 год.
Как работает СОИДН между Кыргызстаном и Россией для ОсОО?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между КР и РФ действует и не приостановлено. По нему дивиденды, выплачиваемые из КР российским участникам, облагаются у источника по ставке 10%. Проценты по займам и роялти — также по ставке 10%. Для применения пониженной ставки нерезидент обязан предоставить документ, подтверждающий налоговое резидентство в России. Без такого документа ГНС применяет стандартную ставку 10%. Налоговое резидентство в КР определяется по правилу 183 дней за 12 месяцев.
Что проверяет ГНС при камеральной проверке по налогу на прибыль?
Камеральная проверка проводится без выезда на основе поданной отчётности и данных информационных систем ГНС. Инспектор сверяет суммы в декларации с оборотами по ЭСФ, банковскими выписками и данными контрагентов. Типичные основания для доначисления: расхождение выручки с данными ККМ или банка; расходы без ЭСФ; необоснованные вычеты. По итогам камеральной проверки выносится акт, на который у ОсОО есть 30 дней на досудебное обжалование. Разбор конкретных штрафных санкций — в материале «Штрафы ГНС в Кыргызстане: виды и размеры».
Как обжаловать акт проверки ГНС по налогу на прибыль?
Срок подачи досудебной жалобы на акт налоговой проверки — 30 календарных дней с даты получения акта. Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения — 30 дней, с возможностью продления до 90. Если вышестоящий орган не ответил в установленный срок, это считается удовлетворением жалобы. Пропуск срока обжалования означает, что акт считается принятым и вступает в силу. Подробнее о блокировке счёта и других последствиях — в кейсе «Блокировка счёта ГНС: основания и разблокировка».
Какие пени и штрафы начисляются при неуплате налога на прибыль?
При несвоевременной уплате налога на прибыль начисляется пеня за каждый день просрочки. Размер пени установлен Налоговым кодексом КР и рассчитывается от суммы недоимки. Помимо пени, при выявлении нарушений ГНС вправе наложить штраф — его размер зависит от характера нарушения и суммы занижения. При занижении налоговой базы на крупную сумму (от 500 тысяч сомов для юридических лиц и ИП) возможно уголовное преследование по УК КР.
Распространяется ли мораторий на проверки бизнеса на налоговые проверки ГНС?
Мораторий на проверки бизнеса действует до 31 декабря 2026 года, однако выездные и тематические налоговые проверки ГНС прямо исключены из сферы его действия. Это означает, что ГНС продолжает проводить выездные проверки в плановом и внеплановом порядке. Камеральные проверки также не прекращались — они проводятся без выезда и не подпадают под мораторий изначально. Мораторий не защищает и от уголовных проверок ГКНБ.
Нужно ли ОсОО платить налог на прибыль с доходов от иностранных источников?
ОсОО — резидент КР — платит налог на прибыль с совокупного дохода: как от источников в Кыргызстане, так и от иностранных источников. Если налог с этих доходов уплачен за рубежом и между КР и соответствующей страной действует СОИДН, уплаченная сумма может быть зачтена против кыргызского налога. При отсутствии СОИДН зачёт не предусмотрен и доход облагается по ставке 10%. Перечень действующих соглашений КР можно уточнить на сайте Министерства финансов КР.
Как ОсОО учитывает убытки при расчёте налога на прибыль?
Убыток текущего налогового периода ОсОО вправе переносить на будущие периоды в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом КР. Перенос убытка позволяет уменьшить налогооблагаемую базу в последующих годах. Убыток должен быть задокументирован и отражён в декларации. ГНС вправе проверить обоснованность заявленного убытка — в том числе в рамках камеральной или выездной проверки. Систематические убытки при высоком обороте, как правило, повышают риск выездной проверки.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 18 марта 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Описанные ситуации типичны, но детали вашей — структура расходов, контрагенты, режим налогообложения — меняют итоговый расчёт. Передайте документы: оценим налоговую нагрузку и риски за 1–2 рабочих дня.
Разобрать налоговую ситуацию