Руководство: Единый налог в КР 2026: новые пороги и ставки

Шаг 1. Что изменилось в 2026 году?

Единый налог действует в КР как альтернатива общему режиму: он заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж одним платежом от выручки. До 2026 года ставка 0,5% для торговли применялась при обороте до 30 млн сомов — предприятия с выручкой 31–80 млн платили уже 1%. Реформа 2026 года сдвинула этот порог до 50 млн сомов, что расширяет круг компаний, имеющих право на пониженную ставку.

Одновременно внесены два отраслевых нововведения. Во-первых, ювелирные предприятия — производители и продавцы украшений из драгоценных металлов и камней — получили собственную ставку 0,25%. Она вдвое ниже базовой торговой ставки и направлена на стимулирование легального оборота в отрасли, где значительная доля операций традиционно оставалась в тени. Во-вторых, патентная система для индивидуальных предпринимателей в розничной торговле возобновлена после периода, когда она фактически не применялась.

Для малого бизнеса это совокупность возможностей, а не просто техническая правка ставок. Правильный выбор режима даёт реальную экономию: при обороте в 45 млн сомов разница между ставками 0,5% и 1% составляет 225 тыс. сомов в год. При обороте 200 млн разница между 0,25% (ювелирная) и 1% (стандартная торговля) — 1,5 млн сомов ежегодно. Цифры существенные, но правомерность применения той или иной ставки нужно подтверждать квалификацией деятельности.

Параллельно единый налог по-прежнему не имеет верхнего ограничения по обороту — в отличие от аналогичных режимов в Казахстане и Армении. Это означает, что крупные торговые сети с оборотом 500 млн сомов и выше также могут применять режим, просто по ставке 1%.

Шаг 2. Кто вправе применять единый налог?

Единый налог доступен большинству субъектов предпринимательства в КР — ОсОО, ИП, фермерским хозяйствам и другим организационно-правовым формам при условии, что вид их деятельности не входит в закрытый перечень исключений. Налоговый кодекс КР прямо запрещает применение режима для банков, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, недропользователей, производителей подакцизных товаров и ряда других категорий.

Для торгового бизнеса критерий один — выручка определяет ставку, но не право на режим. Компания с оборотом 200 млн сомов применяет ставку 1%, компания с оборотом 40 млн — 0,5%. Ограничений «сверху» по обороту нет. Это принципиальное отличие от упрощённых систем в соседних странах: в Казахстане упрощённая декларация ограничена оборотом около $180 тыс., в Армении — около $300 тыс.

Для IT-компаний и разработчиков ПО ставки существенно ниже: 2% при безналичных расчётах. Если IT-компания является резидентом ПВТ, единый налог ей не нужен вовсе — ПВТ-режим обнуляет налог на прибыль, НДС и налог с продаж полностью. Выбор между ПВТ и единым налогом для IT-стартапов определяется структурой выручки и составом клиентов.

Срок обжалования ограничен 30 днями — пропуск означает принятие решения ГНС. Это правило актуально, если при налоговой проверке ГНС пересчитает режим и доначислит налоги — возражать нужно в строго установленный срок. Подробнее о порядке оспаривания — в материале о новом порядке взыскания налоговой задолженности с 2026 года.

Шаг 3. Как устроены ставки для разных видов деятельности?

Ставки единого налога дифференцированы по виду деятельности и форме расчётов. Это ключевая особенность режима: универсальной ставки нет, и предприятие, совмещающее торговлю с услугами, обязано вести раздельный учёт по каждому виду деятельности.

Торговля — основной по числу плательщиков вид деятельности на едином налоге. С 2026 года действуют две ставки: 0,5% при обороте до 50 млн сомов в год и 1% при превышении этого порога. Обе ставки применяются к выручке — не к прибыли, не к добавленной стоимости. Если в середине года оборот превысил порог 50 млн, предприниматель обязан перейти на ставку 1% с начала следующего налогового периода (как правило, с 1 января следующего года или с квартала — в зависимости от выбранной периодичности расчёта).

Ювелирная отрасль выведена в отдельную категорию. Ставка 0,25% применяется к выручке ювелирных предприятий — и производителей, и розничных продавцов украшений. Для применения ставки вид деятельности должен быть классифицирован как ювелирный в соответствии с действующим классификатором. Если предприятие продаёт ювелирные изделия вместе с другими товарами — ставка 0,25% распространяется только на ювелирную выручку, остальное облагается по торговой ставке.

Строительство — ставки 6% при наличных расчётах и 4% при безналичных. Это самые высокие ставки единого налога: они отражают более высокую добавленную стоимость в строительстве по сравнению с торговлей. IT-услуги: 4% (нал) и 2% (безнал). Общепит: пониженные ставки без ограничения выручки.

Разработка ПО и электронные услуги — 2% вне зависимости от формы расчётов. Для IT-компаний без ПВТ-резидентства это наиболее распространённый режим. Сравните: при обороте 20 млн сомов единый налог составит 400 тыс. сомов, тогда как при общем режиме (10% налог на прибыль + 12% НДС + НсП) совокупная нагрузка при той же рентабельности может быть в 3–5 раз выше.

Шаг 4. Патентная система для ИП — кому подходит?

Патент для ИП в торговле — это фиксированный платёж за период, который заменяет единый налог для микробизнеса. В 2026 году патентная система возобновлена после фактического прекращения её применения в предшествующий период. Механизм прост: предприниматель покупает патент на месяц или квартал, платит установленную сумму — и декларировать выручку по данному виду деятельности отдельно не нужно.

Патент доступен только индивидуальным предпринимателям. ОсОО и другие юридические лица применять патент не могут. Для ИП ключевое условие — вид деятельности должен входить в перечень, утверждённый Налоговым кодексом КР для патентного режима. Розничная торговля на рынках, ярмарочная торговля, отдельные виды бытовых услуг — как правило, в этот перечень включены.

Размер патентного платежа устанавливается органами местного самоуправления в пределах, определённых Налоговым кодексом КР. Это означает, что стоимость патента в Бишкеке и в районных центрах различается — иногда существенно. Предпринимателю имеет смысл сравнить фактическую стоимость патента с тем, что он заплатил бы при едином налоге (0,5% от реальной выручки) и выбрать меньшее.

Патент особенно выгоден при нестабильном обороте или сезонной торговле: в месяц с низкими продажами единый налог от выручки может оказаться ниже фиксированного патентного платежа, а в высокий сезон — наоборот. Расчёт нужно делать под конкретные цифры. При обороте выше определённого уровня единый налог 0,5% выгоднее патента; ниже этого уровня — наоборот.

Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31.12.2026, не защищает от уголовных проверок. Это означает, что ИП, ведущий торговлю без оформления (ни патента, ни единого налога), остаётся уязвим — ГКНБ и МВД продолжают проверки в рамках уголовных дел вне зависимости от моратория.

Шаг 5. Как перейти на единый налог — пошаговый порядок?

Переход на единый налог — административно несложная процедура, но содержит несколько точек, где ошибка меняет дату вступления режима в силу или создаёт двойное налогообложение за переходный период.

Первый шаг: проверить, что вид деятельности и организационно-правовая форма допускают применение режима. Это делается по Налоговому кодексу КР — перечень исключений закрытый. Если деятельность комплексная (торговля плюс производство), нужно определить, как вести раздельный учёт по каждому виду.

Второй шаг: подготовить заявление о переходе на единый налог. Форму выдаёт ГНС; заявление подаётся по месту налогового учёта. К заявлению, как правило, прикладывают выписку из реестра (подтверждение ОКВЭД/ОКЭД), справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам. На практике в среднем на оформление уходит 5–10 рабочих дней.

Третий шаг: дождаться подтверждения от ГНС. После регистрации смены режима предприятие переходит на единый налог с начала следующего налогового периода. Внутри текущего периода (квартала или года — в зависимости от выбранной периодичности) режим не меняется. Если заявление подано в середине квартала — единый налог начинает действовать со следующего квартала.

Четвёртый шаг: перестроить бухгалтерский и налоговый учёт. Плательщик единого налога не выставляет ЭСФ (электронные счета-фактуры) — ему это не нужно, так как он не является плательщиком НДС. Контрагенты, которые применяют общий режим и хотят принять НДС к вычету, не смогут этого сделать по вашим счетам. Это важно учесть при работе с крупными корпоративными клиентами.

Пятый шаг: настроить ККМ под новый режим. Кассовый аппарат должен быть зарегистрирован в ГНС и корректно отражать режим налогообложения. ЭСФ обязательны только для плательщиков НДС, но ККМ — для большинства видов торговли и услуг вне зависимости от режима. Подробнее о пороге регистрации по НДС читайте в материале «Руководство: порог НДС в Кыргызстане — когда обязательно регистрироваться».

Шаг 6. Что остаётся платить при едином налоге?

Единый налог заменяет три налога — налог на прибыль, НДС и налог с продаж. Всё остальное сохраняется. Перечень обязательных платежей, которые продолжает нести плательщик единого налога, часто удивляет предпринимателей, переходящих на режим с расчётом «заплачу 0,5% — и всё».

НДФЛ с заработной платы сотрудников: 10% — работодатель обязан удерживать и перечислять вне зависимости от собственного налогового режима. Страховые взносы в Соцфонд: 2,25% от фонда оплаты труда для работодателя — также сохраняются. Если в штате 10 сотрудников со средней зарплатой 30 тыс. сомов, ежемесячная нагрузка по страховым взносам составит около 6 750 сомов — вне зависимости от оборота и выбранного налогового режима.

Налог на имущество и земельный налог: если предприятие владеет недвижимостью или земельным участком — платит имущественные налоги в стандартном порядке. Единый налог их не заменяет. Аналогично — экологические сборы, лицензионные платежи, местные сборы.

Отдельный вопрос — СОИДН РФ-КР. Если учредитель предприятия — российский резидент, дивиденды при выплате облагаются по ставке 10% у источника выплаты. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено. Подробнее — в материале «Обзор СОИДН Россия-Кыргызстан: как применять на практике».

Единый налог не освобождает от обязанности вести учёт и хранить первичные документы. ГНС вправе провести выездную проверку даже при действующем моратории — выездные проверки входят в перечень исключений из общего запрета. Отсутствие первичной документации при проверке создаёт риск доначисления налогов и штрафов, даже если предприятие добросовестно платило единый налог.

Как сравнить единый налог с общим режимом?

Выбор между единым налогом и общим режимом — не вопрос «что проще», а вопрос «что выгоднее» при конкретных параметрах бизнеса. Единый налог выгоден при высокой рентабельности: компания с маржой 40% и оборотом 30 млн сомов на общем режиме заплатит налог на прибыль с 12 млн (то есть 1,2 млн сомов), а единый налог составит 150 тыс. Экономия — около 1 млн сомов в год.

При низкой рентабельности и высоком обороте арифметика меняется. Дистрибьютор с оборотом 200 млн и маржой 3% имеет налогооблагаемую прибыль 6 млн — налог на прибыль 600 тыс. Единый налог по ставке 1% от 200 млн составит 2 млн. В этом сценарии общий режим выгоднее почти в 3,3 раза.

НДС создаёт дополнительную переменную. Если поставщики работают с НДС и выставляют ЭСФ, плательщик НДС принимает входящий налог к вычету — это снижает фактическую нагрузку. Плательщик единого налога вычет не получает, зато не платит НДС с выручки. Для торговли с преобладанием B2C продаж (розница) переход на единый налог, как правило, выгоднее. Для B2B торговли с крупными корпоративными клиентами — нужно считать отдельно.

Для расчёта точки безубыточности при переходе рекомендуется использовать формулу: единый налог = оборот × ставка; налог на прибыль = (оборот − расходы) × 10%. При равенстве двух выражений — «точка индифференции». Ниже рентабельности этой точки единый налог проигрывает, выше — выигрывает. Оценить конкретные параметры вашего бизнеса можно на странице налоговой практики БЕКЕМ.

Какие риски возникают при неправильном применении режима?

Неправильная квалификация деятельности или ошибка в определении ставки — наиболее распространённые причины доначислений при проверках ГНС. Если предприятие применяло ставку 0,5%, а ГНС квалифицирует деятельность иначе — доначисляется разница плюс пени. Срок обжалования акта проверки — 30 дней; пропуск этого срока фактически означает согласие с позицией налогового органа.

Смешение видов деятельности без раздельного учёта — второй по частоте риск. Если предприятие торгует товарами и одновременно оказывает услуги (например, доставку), применяя ко всей выручке ставку 0,5%, ГНС вправе переквалифицировать услуги и применить к ним ставку 2–4%. Раздельный учёт в этом случае не опция, а требование.

Для ювелирных предприятий риск — подтверждение классификации. Ставка 0,25% применяется только к строго определённым видам деятельности. Торговля бижутерией из неблагородных металлов под эту категорию не подпадает. ГНС вправе запросить документы, подтверждающие, что реализуемая продукция относится к ювелирным изделиям по действующей классификации.

Уголовный порог важен для ИП на патентной системе: если фактический оборот существенно превышает тот, под который куплен патент, налоговый орган вправе доначислить налог исходя из реальной выручки. При систематических нарушениях и доначислении свыше 500 тыс. сомов дело может быть передано в ГКНБ — мораторий на проверки в этом случае не действует.

Переход с единого налога обратно на общий режим — тоже регулируемая процедура. Добровольный возврат возможен с начала нового налогового периода. Принудительный переход — если предприятие нарушило условия применения режима — ГНС оформляет уведомлением. В обоих случаях переходный период требует аккуратного учёта, чтобы избежать двойного начисления или пробела в налогообложении.

Единый налог и ПВТ: что выбрать IT-компании?

Для IT-компаний в КР в 2026 году существуют два принципиально разных подхода к налогообложению: единый налог по ставке 2% (разработка ПО, электронные услуги) или резидентство ПВТ с полным обнулением налога на прибыль, НДС и налога с продаж. Выбор определяется несколькими параметрами.

ПВТ даёт нулевые ставки по трём налогам, но требует уплаты 1% от выручки в Дирекцию ПВТ и подоходного налога с сотрудников по ставке 5% (вместо стандартных 10%). При выручке 50 млн сомов взнос в Дирекцию составит 500 тыс. сомов; единый налог по ставке 2% — 1 млн. Математически ПВТ выгоднее на дистанции — но только если компания проходит по критериям резидентства и готова к требованиям администрирования.

ПВТ-резидентство требует: минимальный штат, наличие реального офиса в КР, определённый состав видов деятельности. Регистрация — через Администрацию ПВТ, занимает в среднем от нескольких недель. Далее следует учётная регистрация в ГНС (около 5 рабочих дней) и через 6 месяцев — получение постоянного статуса.

Единый налог 2% подходит IT-компаниям, которые ещё не достигли масштаба, при котором разница с ПВТ-взносом становится существенной, или которые не соответствуют критериям ПВТ. Для стартапов с выручкой до 10–15 млн сомов в год административные издержки ПВТ могут перевешивать налоговую экономию. Сравнительный расчёт на хабе аналитики БЕКЕМ — отправная точка для такого анализа.