Строительная компания в КР: единый налог 4–6%
Строительные компании в Кыргызстане вправе применять единый налог вместо налога на прибыль, НДС и налога с продаж: ставка 6% при наличных расчётах и 4% при безналичных. Ниже — ответы на самые частые вопросы о переходе на этот режим, обязанностях по ЭСФ, проверках ГНС и обжаловании актов.
Какую ставку единого налога применяет строительная компания в Кыргызстане?
Строительные компании в КР применяют единый налог по ставке 6% при расчётах наличными и 4% при безналичных расчётах. Единый налог заменяет налог на прибыль (10%), НДС (12%) и налог с продаж (1–3%) одновременно — это существенно упрощает налоговое администрирование. Переход на единый налог возможен при соответствии критериям Налогового кодекса КР: вид деятельности должен входить в установленный перечень, компания не должна совмещать облагаемые разными режимами виды деятельности без раздельного учёта. Ставка применяется к валовой выручке, а не к прибыли — это упрощает расчёт, но требует дисциплины при разграничении наличных и безналичных поступлений. Смешение оснований оплаты без раздельного учёта может привести к доначислению по максимальной ставке.
Можно ли строительной компании в КР работать без НДС на едином налоге?
Да. Переход на единый налог освобождает строительную компанию от уплаты НДС по ставке 12%. Единый налог по своей природе является заменой трёх налогов сразу: налога на прибыль, НДС и налога с продаж. При этом компания не выставляет НДС контрагентам и не принимает входящий НДС к вычету. Если заказчик работает на общем режиме и требует счёт с выделенным НДС — это становится практическим ограничением: такой контрагент не сможет принять НДС к зачёту. При превышении пороговых значений выручки или изменении структуры деятельности возможен принудительный перевод на общий режим с обязательной регистрацией в качестве плательщика НДС в ГНС. Порог регистрации по НДС — оборот свыше примерно 90 000 долларов в год в эквиваленте.
Как ГНС проверяет строительные компании на едином налоге?
ГНС проверяет строительные компании преимущественно через камеральные проверки: анализирует данные ЭСФ, сведения о движении по расчётным счетам и поданную отчётность по единому налогу. Выездные проверки продолжают проводиться даже в период моратория на проверки бизнеса (до 31.12.2026), поскольку Налоговый кодекс КР относит их к исключениям из общего запрета. Для строительства особое внимание уделяется трём аспектам: корректному разграничению наличных и безналичных расчётов (ставки 6% и 4% соответственно), правильности учёта субподрядных работ и своевременности выставления ЭСФ. Несоответствие данных в ЭСФ и банковских выписках — типичное основание для начала углублённой камеральной проверки. Подробнее о логике камеральных проверок — в материале «Камеральная проверка ГНС Кыргызстана: что проверяют».
Обязана ли строительная компания на едином налоге выставлять ЭСФ?
Да, обязана. Обязательное применение электронных счетов-фактур распространяется на плательщиков единого налога в строительстве — это требование действующего законодательства КР, а не рекомендация. ЭСФ выставляется в течение 5 рабочих дней с момента подписания акта выполненных работ или отгрузки материалов. Несвоевременное выставление ЭСФ влечёт штрафные санкции со стороны ГНС. Для заказчиков на общем режиме отсутствие ЭСФ означает невозможность принять расходы к вычету при расчёте налога на прибыль — это снижает коммерческую привлекательность компании как подрядчика. Контроль за ЭСФ входит в стандартный перечень камеральной проверки и является одним из первых показателей, которые анализирует инспектор.
Как обжаловать акт налоговой проверки строительной компании?
Строительная компания вправе обжаловать акт налоговой проверки ГНС в досудебном порядке: жалоба подаётся в вышестоящий орган ГНС в течение 30 календарных дней с даты получения акта. Срок рассмотрения жалобы — 30 дней, с возможностью продления до 90 дней при необходимости дополнительных исследований. Если вышестоящий орган не ответил в установленный срок — жалоба считается удовлетворённой. При неудовлетворительном результате досудебного обжалования компания вправе обратиться в межрайонный суд по экономическим делам (МСЭД). Параллельное обращение в суд до завершения досудебной стадии по общему правилу не допускается — этот порядок закреплён в Налоговом кодексе КР. Срок в 30 дней критичен: его пропуск существенно осложняет дальнейшую защиту. Подробнее об уголовных рисках при уклонении от налогов — в материале «Уклонение от налогов в КР: порог 500 тыс. сом для юрлиц».
Платит ли строительная компания подоходный налог с зарплат сотрудников?
Да. Единый налог не освобождает работодателя от обязанности удерживать и перечислять подоходный налог (НДФЛ) с заработной платы сотрудников по ставке 10%. Это агентская обязанность: компания удерживает налог у источника выплаты и перечисляет его в бюджет в установленные сроки. Помимо НДФЛ, работодатель уплачивает взносы в Социальный фонд КР — 2,25% от фонда оплаты труда за счёт организации. Обе обязанности существуют независимо от применяемого налогового режима — будь то единый налог или общий режим. В строительстве, где значительная часть работников может быть оформлена неофициально или по договорам подряда, ГНС отдельно контролирует соответствие выплат и начислений.
Как начисляется пеня при просрочке уплаты единого налога?
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты единого налога начиная со следующего дня после установленного срока платежа. Размер пени определяется в процентах от суммы недоимки согласно Налоговому кодексу КР. Просрочка даже на один день уже влечёт начисление пени — поэтому критично соблюдать ежемесячные сроки декларирования и уплаты. При выявлении недоимки в ходе камеральной или выездной проверки ГНС начисляет пеню за весь период, начиная с даты, когда налог должен был быть уплачен. Добровольное внесение доплаты до начала проверки снижает риск дополнительных штрафных санкций — это следует учитывать при самостоятельном выявлении ошибок в расчётах.
Применяется ли СОИДН с Россией к строительным компаниям в КР?
Да, соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном (СОИДН РФ–КР) действует и не приостановлено. Это актуально для строительных компаний с российскими участниками или при выплате дивидендов, процентов и роялти в пользу российских лиц: ставка налога у источника по всем трём видам дохода составляет 10%. Для применения льготной ставки получатель дохода обязан подтвердить налоговое резидентство России — как правило, справкой от налогового органа РФ. Если строительная компания в КР привлекает российских специалистов, их налоговый статус (резидент или нерезидент КР) определяется по правилу 183 дней в течение 12 месяцев — от этого зависит ставка НДФЛ. Подробнее о налоговых режимах 2026 года — в полном руководстве по налогам КР.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 20 апреля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Срок обжалования акта ГНС — 30 дней. Если получили акт проверки или уведомление о недоимке — передайте документы: оценим позицию за 1–2 рабочих дня.
Разобрать налоговую ситуацию