Новости: Строительная компания в КР: единый налог 4–6%

Что изменилось для строительных компаний в КР?

Действующее законодательство КР прямо относит строительство к видам деятельности, на которые распространяется режим единого налога. Ставки дифференцированы по форме расчётов: 6% — при оплате наличными, 4% — при безналичных платежах. Ограничений по объёму выручки для строительного сектора не предусмотрено, что отличает КР от ряда соседних юрисдикций, где упрощённые режимы действуют только до определённого оборота.

Единый налог замещает три обязательных платежа: налог на прибыль (10% по общему режиму), НДС (12%) и налог с продаж (1–3%). Переход на спецрежим формально добровольный, однако экономика расчёта для большинства строительных ОсОО с оборотом выше порога НДС-регистрации делает его очевидным выбором. Для компаний, работающих преимущественно в безналичном контуре, экономия на налоговой нагрузке может составлять от 60 до 80% относительно общего режима.

Обязательное условие применения режима — использование контрольно-кассовых машин (ККМ) и выписка электронных счетов-фактур (ЭСФ). Вычеты по налогу на прибыль при едином налоге не применяются: налог исчисляется с выручки, а не с прибыли. Это ключевое структурное отличие, которое влияет на оценку режима компаниями с высокой долей прямых затрат.

Как рассчитывается единый налог в строительстве?

База обложения — валовая выручка от реализации строительных работ и услуг. Налог рассчитывается ежемесячно, уплачивается авансовыми платежами. ГНС вправе провести камеральную проверку на основании данных ЭСФ и отчётности ККМ — без выезда на объект.

Пример расчёта. Строительная ОсОО получила за февраль 2026 года выручку 12 млн сомов: 8 млн — безналичная оплата от заказчиков-юрлиц, 4 млн — наличные расчёты с физлицами. Единый налог составит: (8 млн × 4%) + (4 млн × 6%) = 320 000 + 240 000 = 560 000 сомов. При общем режиме та же компания заплатила бы НДС (~1,44 млн сомов) плюс налог с продаж и налог на прибыль с положительного финансового результата. Разрыв очевиден.

Подоходный налог с зарплаты сотрудников (10%) и страховые взносы (2,25% от ФОТ) единым налогом не замещаются — работодатель уплачивает их отдельно в стандартном порядке. Это необходимо учитывать при сравнении налоговой нагрузки с ПВТ-резидентами, где ставка подоходного снижена до 5%.

Какие риски создаёт переход на единый налог?

Первый риск — утрата права на вычеты НДС у контрагентов-плательщиков НДС. Если заказчик строительной компании применяет общий режим и платит НДС, он не сможет принять к вычету входящий НДС по счетам от подрядчика на едином налоге, поскольку тот НДС не уплачивает. Это прямо влияет на конкурентоспособность в тендерах с участием крупных НДС-плательщиков.

Второй риск — переквалификация ГНС отдельных видов деятельности. Если строительная компания параллельно ведёт торговую или иную деятельность, ГНС вправе потребовать раздельного учёта и применения разных ставок. Смешение видов деятельности без чёткого разграничения в учёте — типичное основание для доначислений по итогам камеральной проверки.

Третий риск — несоблюдение требований ЭСФ. Выписка счёта с нарушением установленного пятидневного срока, неправильное заполнение реквизитов или работа без ЭСФ автоматически лишает компанию защиты при проверке. По сложившейся практике ГНС, отсутствие ЭСФ при признанной выручке — основание для исчисления налога расчётным методом, что нередко оборачивается пенями.

Обжалование акта ГНС возможно в досудебном порядке: срок подачи жалобы — 30 дней с даты получения акта. Пропуск срока означает автоматическое принятие позиции ГНС. Для строительных компаний с длинными циклами сдачи объектов и сложной первичной документацией соблюдение этого срока требует оперативной работы с документами.

Что необходимо сделать строительной компании прямо сейчас

Если компания уже применяет единый налог, необходима сверка: соответствуют ли фактические виды деятельности перечню, дающему право на ставку 4%/6%, и корректно ли ведётся раздельный учёт при наличии смешанных видов работ. Особое внимание — полноте и срокам выписки ЭСФ за все расчётные периоды 2026 года.

Если компания применяет общий режим и оценивает переход — расчёт выгоды должен учитывать структуру контрагентов: долю НДС-плательщиков среди заказчиков. При преобладании юрлиц на общем режиме переход может создать конкурентный дефицит, который не компенсируется снижением налоговой нагрузки.

Компаниям, имеющим иностранных учредителей или работающим с нерезидентами, необходимо учитывать положения СОИДН: соглашение между Россией и КР действует, ставка налога на дивиденды — 10% у источника. Единый налог не изменяет порядок налогообложения дивидендов — они облагаются отдельно при распределении прибыли.

Подробнее о налоговых режимах в КР — в полном руководстве по налогам Кыргызстана на 2026 год. Об особенностях обратного НДС при работе с нерезидентами — в материале об обратном НДС в КР. Налоговые риски при использовании иностранных структур разобраны в разборе налоговых рисков при релокации бизнеса из РФ в Кыргызстан. Уголовная ответственность за налоговые нарушения описана в материале об экономических преступлениях по УК КР. Подробности о налоговых спорах — на странице практики налоговых споров БЕКЕМ. Все аналитические материалы — в разделе аналитики.