Патент отменён в КР с 2024: переход на единый налог
С 2024 года патентный режим налогообложения в Кыргызстане упразднён. Предприниматели, ранее работавшие на патенте, обязаны перейти на единый налог, общий режим или воспользоваться освобождением для малого бизнеса. Ниже — ответы на вопросы, которые чаще всего задают владельцы бизнеса при переходе на новый режим.
Патент в Кыргызстане действительно отменён с 2024 года?
Да, патентный режим для предпринимателей в Кыргызстане прекратил действие с 2024 года. Бывшие патентщики обязаны перейти на один из действующих налоговых режимов: единый налог (спецрежим), общий режим или освобождение для ИП с оборотом до 8 млн сом в год. Переход не происходит автоматически в пользу выгодного режима — выбор остаётся за налогоплательщиком, и промедление обходится дорого.
Что такое единый налог и кто может его применять?
Единый налог — специальный налоговый режим, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог с продаж. Применять его могут ОсОО, ЗАО и ИП, занятые в определённых видах деятельности: IT-услуги, торговля, строительство, общепит. Ограничений по обороту для большинства видов деятельности нет — в отличие от аналогичных режимов в Казахстане и Армении, где установлены жёсткие пороги выручки. Подробнее о налоговых режимах для IT — в материале «IT-компания на едином налоге в КР: 2–4%».
Каковы ставки единого налога для разных видов деятельности?
Ставки зависят от вида деятельности и формы расчётов. IT-услуги: 4% при наличных расчётах, 2% при безналичных. Разработка программного обеспечения и электронные услуги: 2%. Торговля с оборотом до 30 млн сом: 0,5%; свыше 30 млн сом: 1%. Строительство: 6% при наличных, 4% при безналичных. Для общепита предусмотрены сниженные ставки. Все ставки действуют по состоянию на 2026 год и могут быть скорректированы изменениями в Налоговый кодекс КР.
Нужно ли подавать заявление для перехода на единый налог?
Да, переход на единый налог носит уведомительный характер: необходимо подать заявление в ГНС по месту налоговой регистрации. Заявление подаётся до начала налогового периода, с которого планируется применение режима. Переход в середине года, как правило, невозможен без предусмотренных законом оснований. Срок обжалования ограничен 30 днями — пропуск в документах при подаче заявления создаёт риск отказа и потери льготного периода.
Могут ли бывшие патентщики применять освобождение для ИП до 8 млн сом?
Да. Если ИП применяет ККМ и его годовой оборот не превышает 8 млн сом, он вправе воспользоваться бессрочным освобождением от налогов согласно действующему законодательству КР. Это наиболее льготный режим для микробизнеса. Обязательное условие — использование контрольно-кассовой машины при каждом расчёте с покупателем. Без ККМ освобождение не применяется, а деятельность квалифицируется по общему режиму.
Что будет, если бывший патентщик не перешёл на новый режим?
При отсутствии выбранного режима ГНС автоматически переводит налогоплательщика на общий режим налогообложения. Это означает обязанность уплачивать налог на прибыль (10%), налог с продаж (1–3%) и — при превышении порога оборота около 90 000 долларов США в год — НДС (12%). Кроме того, ГНС вправе начислить пени за период без надлежащей уплаты налогов. Дополнительные материалы по этой теме — в полном руководстве по налогам в Кыргызстане 2026.
Какой режим выгоднее: единый налог или общий?
Ответ зависит от структуры расходов и оборота. Единый налог выгоден при высокой марже и небольших документально подтверждённых расходах: ставка рассчитывается от выручки, а не от прибыли. Общий режим предпочтительнее при значительных затратах, которые уменьшают налоговую базу на прибыль в размере 10%. Оптимальный выбор требует расчёта для конкретной модели бизнеса — универсального ответа нет.
Нужно ли выписывать ЭСФ при едином налоге?
Обязанность выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) зависит от вида деятельности и контрагента. При расчётах с юридическими лицами ЭСФ, как правило, обязателен. При отсутствии ЭСФ контрагент на общем режиме не сможет принять вычет по НДС, что ухудшает коммерческие отношения. Срок выписки ЭСФ — в течение 5 рабочих дней с даты реализации. Нарушение срока фиксируется при камеральной проверке ГНС.
Платят ли плательщики единого налога НДС?
Нет. Единый налог заменяет НДС в числе прочих налогов. Плательщик единого налога не регистрируется в качестве плательщика НДС (12%) и не выставляет НДС-счета. Исключение: если налогоплательщик одновременно ведёт деятельность, подпадающую под общий режим, НДС-обязательства возникают по этой части выручки отдельно. Подробнее о НДС при экспорте — в материале «Возврат НДС в Кыргызстане при экспорте».
Как единый налог взаимодействует с подоходным налогом с зарплат сотрудников?
Единый налог не заменяет подоходный налог (НДФЛ) с доходов наёмных работников. Работодатель обязан удерживать и перечислять в бюджет 10% от начисленной зарплаты как налоговый агент. Дополнительно уплачиваются страховые взносы в Соцфонд — 2,25% от фонда оплаты труда. Эти обязательства не зависят от выбранного налогового режима. Сроки уплаты НДФЛ и взносов — в налоговом календаре ОсОО 2026.
Может ли ОсОО на едином налоге работать с иностранными заказчиками?
Да. Ограничений на работу с иностранными контрагентами при едином налоге нет. Выручка от экспорта услуг включается в налоговую базу по стандартной ставке единого налога. При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между КР и страной заказчика налогообложение доходов регулируется соответствующим соглашением. СОИДН между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено: дивиденды и роялти облагаются по ставке 10% у источника.
Что такое камеральная проверка и как она проводится при едином налоге?
Камеральная проверка — проверка налоговой отчётности без выезда на место. ГНС анализирует поданные декларации и данные из системы ЭСФ. При выявлении расхождений инспектор направляет запрос об объяснениях. На единый налог распространяются стандартные процедуры камерального контроля. Мораторий на проверки бизнеса до 31.12.2026 не распространяется на камеральные мероприятия ГНС — они проводятся в штатном режиме.
Могут ли ОсОО на едином налоге стать резидентами ПВТ?
Да, но статус резидента ПВТ предоставляет принципиально иной режим: 0% налога на прибыль, 0% НДС, 0% налога с продаж, 5% подоходного налога вместо 10%, взнос в Дирекцию ПВТ 1% от выручки. Режим бессрочный. Единый налог и ПВТ-режим несовместимы: при получении статуса резидента ПВТ единый налог прекращает применяться. Экономия налоговой нагрузки относительно общего режима достигает 80%.
Как начисляется пеня при неуплате единого налога?
Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога в соответствии с Налоговым кодексом КР. Размер определяется от суммы недоимки. Помимо пени, за неподачу декларации в срок предусмотрен отдельный штраф. При систематической неуплате и превышении пороговых значений, установленных Уголовным кодексом КР, возникает риск уголовного преследования — крупный размер для юрлиц и ИП начинается от 500 тысяч сомов.
Как обжаловать решение ГНС по результатам проверки?
Акт налоговой проверки обжалуется в досудебном порядке в течение 30 календарных дней с даты получения. Жалоба подаётся в вышестоящий орган ГНС. Срок рассмотрения — 30 дней, с возможностью продления до 90 дней. Если жалоба не рассмотрена в срок, она считается удовлетворённой по умолчанию. После досудебного обжалования можно обратиться в межрайонный суд по экономическим делам (МСЭД). О налоговых спорах с ГНС — на странице практики БЕКЕМ.
Можно ли совмещать единый налог по одному виду деятельности с общим режимом по другому?
Совмещение режимов законодательством КР допускается при условии раздельного учёта доходов и расходов по каждому виду деятельности. Это усложняет бухгалтерию и повышает риск претензий ГНС при нарушении правил разделения базы. Прежде чем применять совмещение, следует детально проработать учётную политику и порядок распределения затрат — ошибки в этой части обнаруживаются при камеральных проверках.
Что изменилось для розничной торговли после отмены патента?
Розничные торговцы, ранее работавшие на патенте, теперь выбирают между единым налогом (0,5% при обороте до 30 млн сом или 1% при обороте свыше), освобождением для ИП до 8 млн сом при использовании ККМ и общим режимом. Обязательное требование при любом режиме — применение ККМ и соблюдение требований к фискализации расчётов. Неиспользование ККМ является самостоятельным нарушением и влечёт штраф.
Когда нужно регистрироваться в качестве плательщика НДС при едином налоге?
Плательщики единого налога освобождены от НДС в рамках этого режима. Обязанность регистрации в качестве плательщика НДС по ставке 12% возникает только при переходе на общий режим и превышении порога оборота — примерно 90 000 долларов США в год. При едином налоге НДС не исчисляется и к уплате не предъявляется. Актуальные сроки деклараций по всем налогам — в налоговом календаре ОсОО 2026.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 19 апреля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Переход с патента на новый режим — вопрос, который требует расчёта для вашей конкретной структуры доходов и расходов. Универсальный ответ здесь невозможен. Передайте документы — разберём вашу ситуацию и подготовим анализ.
Разобрать налоговую ситуацию