Актуально: Возврат НДС в Кыргызстане: при экспорте и не только

Кто вправе претендовать на возврат НДС?

Право на возврат НДС возникает у налогоплательщика, состоящего на учёте по НДС, когда сумма «входного» налога превышает сумму начисленного. Это происходит в двух типовых ситуациях: экспорт товаров за пределы ЕАЭС (нулевая ставка на реализацию при наличии «входного» НДС по закупкам) и поставки в другие государства — члены ЕАЭС (применяется ставка 0% по протоколу о косвенных налогах). Компании с высокой долей инвестиционных закупок внутри страны — строительство, оборудование — также могут формировать превышение «входного» НДС над «исходящим».

Порог обязательной постановки на учёт по НДС составляет оборот свыше примерно 90 000 долларов в год. Компании ниже этого порога НДС не платят и, соответственно, к возврату не допускаются. Резиденты ПВТ работают по нулевой ставке НДС и также не формируют остатка к возврату — у них иной режим. Для всех остальных зарегистрированных плательщиков механизм возврата предусмотрен Налоговым кодексом КР.

Электронные счета-фактуры (ЭСФ) обязательны: вычет по НДС принимается только при наличии ЭСФ, выписанного в установленный срок — не позднее пяти рабочих дней с даты отгрузки или оказания услуги. Пропуск срока выписки ЭСФ поставщиком автоматически лишает покупателя права на вычет по этой операции. Это одна из наиболее распространённых причин отказа при камеральной проверке.

Как проходит камеральная проверка при возврате?

ГНС проводит камеральную проверку по каждому заявлению о возврате НДС — без выезда к налогоплательщику, на основании представленных деклараций и ЭСФ. Срок проверки по закону — 60 календарных дней, однако на практике ГНС нередко запрашивает дополнительные документы, что фактически продлевает процесс. Результат — акт с решением о полном или частичном возврате либо об отказе.

Основные поводы для отказа или сокращения суммы возврата: расхождения между данными декларации и ЭСФ, контрагенты, не исполнившие свои налоговые обязательства («разрывы» цепочки НДС), а также отсутствие надлежащих таможенных документов при экспорте. ГНС проверяет всю цепочку поставщиков — не только прямого контрагента, но и его поставщиков. Если кто-то из цепочки не уплатил НДС в бюджет, возврат для конечного экспортёра может быть сокращён пропорционально.

При экспорте за пределы ЕАЭС к заявлению прилагаются: контракт с иностранным покупателем, таможенная декларация с отметкой о вывозе, документы об оплате (при безналичном расчёте). Пакет должен однозначно подтверждать, что товар физически покинул территорию КР. Декларация по НДС с суммой к возврату подаётся в обычные сроки — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Что изменилось в 2026 году и каковы последствия для бизнеса?

Принципиальных изменений в механизме возврата НДС в начале 2026 года не вводилось. Ставка НДС остаётся 12%, нулевая ставка для экспорта сохраняется, требование об ЭСФ действует в прежнем виде. Вместе с тем ГНС последовательно ужесточает контроль за «цепочками» НДС: в 2025 году участились случаи отказа в возврате по основанию ненадлежащего исполнения обязательств контрагентами второго и третьего уровня.

Для экспортёров это означает повышенные требования к выбору поставщиков: перед заключением крупных контрактов имеет смысл проверять налоговую дисциплину контрагента через доступные сервисы ГНС. Срок обжалования решения ГНС об отказе в возврате — 30 календарных дней с даты получения акта. Пропуск этого срока лишает права на досудебное обжалование, после чего остаётся только судебный путь через МСЭД.

Компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность и систематически формирующие превышение «входного» НДС, выигрывают от регулярного мониторинга состояния расчётов с бюджетом. Накопленное превышение можно зачесть в счёт других налогов или заявить к возврату — оба варианта предусмотрены Налоговым кодексом КР. Зачёт, как правило, проходит быстрее, чем фактический возврат денежных средств.

Практические рекомендации: как снизить риск отказа

Первое — выстроить контроль над ЭСФ на входящих операциях. Каждый поставщик обязан выписать ЭСФ в течение пяти рабочих дней. Если ЭСФ не поступил — это сигнал к немедленному запросу, а не к ожиданию. Базу входящих ЭСФ следует сверять с декларацией ежеквартально, до подачи.

Второе — хранить полный пакет экспортных документов: контракт, инвойс, упаковочный лист, таможенная декларация с отметкой, Swift-подтверждение оплаты. ГНС вправе запросить любой из них в ходе камеральной проверки. Подача неполного пакета — основание для приостановки проверки и фактической задержки возврата. Детальный порядок документирования разобран в материале «Налоговая декларация ОсОО в Кыргызстане: сроки и порядок».

Третье — при получении акта проверки с отказом или частичным возвратом не затягивать с подачей возражений. Тридцатидневный срок на досудебное обжалование отсчитывается от даты получения акта — а не от даты его составления. Вышестоящий орган ГНС обязан рассмотреть жалобу в течение 30 дней (с возможным продлением до 90). Если решение вышестоящего органа не устраивает — следующий шаг: МСЭД. Подробнее о порядке обжалования — в FAQ по возврату НДС.

Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31.12.2026, не распространяется на выездные налоговые проверки ГНС — они продолжаются в штатном режиме. Это обстоятельство исключает расчёт на «период тишины» при формировании крупных сумм НДС к возврату.