FAQ: Патент отменён в КР с 2024: переход на единый налог
Патентная система налогообложения в Кыргызстане отменена с 1 января 2024 года. Предприниматели, работавшие на патенте, обязаны применять единый налог или общий режим — в зависимости от вида деятельности и оборота. Ниже — ответы на вопросы, которые чаще всего задают владельцы малого и среднего бизнеса при переходе на новый режим.
Патент действительно отменили — или это временная мера?
Патентная система налогообложения в Кыргызстане упразднена с 1 января 2024 года в рамках масштабной налоговой реформы. Это постоянное изменение, а не временный мораторий. Налогоплательщики, работавшие на патенте, автоматически переведены в статус плательщиков единого налога или общего режима в зависимости от вида деятельности и оборота. Новых патентов ГНС не выдаёт. Действующее законодательство КР не предусматривает возврата к патентной системе.
Кто теперь обязан платить единый налог вместо патента?
На единый налог переходят предприниматели и юридические лица, чья деятельность входит в перечень видов, допускающих спецрежим. Основные категории: торговля, общепит, бытовые услуги, строительство, IT-услуги. Ограничений по объёму оборота для применения единого налога нет — в отличие от ряда соседних стран. Если вид деятельности не включён в перечень спецрежима, налогоплательщик применяет общий режим с налогом на прибыль 10% и НДС 12%.
Какие ставки единого налога действуют в 2026 году?
Ставки дифференцированы по виду деятельности и форме расчётов. Торговля: 0,5% при обороте до 30 млн сом, 1% при обороте свыше 30 млн сом. Услуги и IT: 4% при наличных расчётах, 2% при безналичных. Разработка программного обеспечения и электронные услуги — 2% независимо от формы оплаты. Строительство: 6% при наличных, 4% при безналичных. Единый налог заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж одновременно — это существенная часть его привлекательности.
Как встать на учёт по единому налогу — и какой срок?
Уведомление о применении единого налога подаётся в ГНС по месту регистрации. Срок подачи — до начала отчётного квартала, в котором вы хотите применять режим. Если предприниматель работал на патенте и не подал уведомление о переходе, ГНС переводит его на общий режим автоматически. Задним числом сменить режим в течение квартала не получится — это фиксируется в учётных данных ГНС. Сроки при переходе критичны: промедление означает доначисления по общему режиму.
Нужна ли ККМ при едином налоге?
Контрольно-кассовая машина обязательна при приёме наличных независимо от применяемого налогового режима. При едином налоге наличные расчёты облагаются по повышенной ставке — поэтому ККМ напрямую влияет на размер налоговой нагрузки. ИП с оборотом до 8 млн сом в год, использующие ККМ, освобождены от налогов бессрочно — это отдельная льгота, не связанная непосредственно с единым налогом как таковым.
Сохраняется ли освобождение ИП до 8 млн сом при отмене патента?
Да, льгота действует в полном объёме. ИП с годовым оборотом до 8 млн сом, применяющие ККМ, полностью освобождены от уплаты налогов — это отдельная норма Налогового кодекса КР, не зависящая от патентной системы. После отмены патента эта льгота сохранена и продлена бессрочно. Условие одно: обязательное использование зарегистрированной ККМ при всех расчётах с покупателями и заказчиками.
Нужно ли выписывать ЭСФ на едином налоге?
Плательщики единого налога, как правило, не являются плательщиками НДС — и потому не обязаны выписывать электронные счета-фактуры в обязательном порядке. Однако контрагент-юрлицо на общем режиме не сможет принять ваши расходы к вычету по налогу на прибыль без ЭСФ. На практике крупные покупатели требуют ЭСФ даже от неплательщиков НДС. Следует заранее оговорить документооборот с партнёрами, особенно если среди них — государственные организации или крупный бизнес.
Что происходит, если превысить пороговые значения оборота?
При превышении порогового значения по НДС (оборот свыше примерно 90 000 долларов в год в пересчёте) возникает обязанность встать на учёт как плательщик НДС. Одновременное применение единого налога и НДС-режима невозможно: переход на НДС означает автоматический выход из спецрежима. С момента превышения порога налогоплательщик переходит на общий режим — налог на прибыль 10% и НДС 12%. Превышение порога нужно отслеживать самостоятельно.
Можно ли работать с иностранными заказчиками на едином налоге?
Да. Единый налог не ограничивает работу с нерезидентами. Экспортные услуги (оплата поступает из-за рубежа) облагаются по стандартным ставкам единого налога — при безналичных расчётах это 2% для IT-услуг и разработки программного обеспечения. При поступлении выручки в иностранной валюте на счёт в кыргызском банке пересчёт в сомы производится по курсу НБКР на дату зачисления. Подробнее о работе с иностранными контрагентами — в материале «Налоги в Кыргызстане 2026: полное руководство».
Как единый налог сочетается с СОИДН между Россией и Кыргызстаном?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и КР действует и не приостановлено. Единый налог в КР признаётся налогом на доходы в контексте СОИДН. Это означает: доход, обложенный единым налогом в КР, не подлежит повторному налогообложению в России при наличии документов об уплате налога. Для применения СОИДН необходимо подтверждение налогового резидентства КР — справка из ГНС. Налоговое резидентство КР возникает при пребывании в стране 183 дня в течение 12 месяцев.
Какие отчёты нужно сдавать плательщику единого налога?
Плательщики единого налога сдают декларацию ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Уплата налога производится одновременно со сдачей декларации. Дополнительно: ежегодный отчёт по подоходному налогу за наёмных работников (ставка 10%) и взносы в Социальный фонд КР — ежемесячно. Камеральная проверка деклараций проводится ГНС без выезда на основании поданной отчётности и данных ККМ.
Что проверяет ГНС при камеральной проверке по единому налогу?
При камеральной проверке ГНС анализирует соответствие задекларированного оборота данным ККМ, банковским поступлениям и сведениям от контрагентов. Основные расхождения, которые выявляет ГНС: занижение выручки, применение ставки безналичных расчётов при фактическом приёме наличных, несвоевременная постановка на учёт. По итогам камеральной проверки ГНС вправе доначислить налог, пени и штраф без выезда к налогоплательщику.
Как рассчитывается пеня за несвоевременную уплату единого налога?
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Ставка пени определяется Налоговым кодексом КР и привязана к ставке рефинансирования НБКР. Пеня начисляется автоматически — отдельного уведомления от ГНС не требуется. Помимо пени, за несвоевременную уплату предусмотрен штраф в процентах от недоимки. Общая сумма к доплате нарастает быстро — откладывать урегулирование не следует.
Как обжаловать доначисление ГНС по итогам проверки?
Досудебное обжалование акта проверки ГНС — обязательный этап перед подачей иска в суд. Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган в течение 30 календарных дней с даты получения акта. Срок рассмотрения — 30 дней, с возможным продлением до 90 дней. Если ГНС не ответила в установленный срок — жалоба считается удовлетворённой. После досудебного этапа можно обратиться в межрайонный суд по экономическим делам. Подробнее о процедуре обжалования — в смежном материале по налоговым спорам.
Может ли IT-компания выбрать ПВТ вместо единого налога?
Да. Резидентство в Парке высоких технологий КР — альтернатива единому налогу для IT-компаний. В ПВТ действует режим: 0% налога на прибыль, 0% НДС, 5% подоходный налог вместо 10%, 1% взнос в Дирекцию ПВТ. Режим бессрочный с 2024 года. Для компаний с высокой выручкой и международными заказчиками ПВТ выгоднее единого налога — экономия налоговой нагрузки достигает 80% по сравнению с общим режимом.
Строительная компания работала на патенте — какой режим теперь применять?
Строительные организации вправе применять единый налог. Ставка: 6% при приёме наличных, 4% при безналичных расчётах. Ограничений по обороту нет. При этом единый налог заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж одновременно. Если строительная компания выступает подрядчиком по государственным контрактам, следует проверить требования заказчика — некоторые госзаказчики работают только с плательщиками НДС. Подробнее о строительном секторе — в материале «Строительная компания в КР: единый налог 4–6%».
Как единый налог влияет на выплату дивидендов участникам ОсОО?
Единый налог уплачивается с выручки компании. Дивиденды, выплачиваемые участникам ОсОО из прибыли, облагаются отдельным налогом на дивиденды по ставке 10% — как для резидентов, так и для нерезидентов КР. Налог удерживается у источника выплаты. При применении СОИДН РФ-КР ставка налога на дивиденды для российского участника также составляет 10%. Подробнее о налоге на дивиденды — в материале «Налог на дивиденды в Кыргызстане: 10% для всех участников».
Что делать, если ГНС прислала уведомление о переводе на общий режим автоматически?
Если ГНС перевела вас на общий режим без вашего уведомления — действуйте оперативно. Сначала проверьте основание: возможно, ваш вид деятельности не включён в перечень спецрежима или превышен порог НДС. Если перевод ошибочный — подайте возражение в ГНС с документальным подтверждением права на единый налог. Срок для возражения ограничен. Незаконный перевод на общий режим влечёт доначисление НДС и налога на прибыль — это существенные суммы, которые придётся оспаривать. Срок обжалования — 30 дней с получения уведомления. Информацию о налоговом резидентстве и работе с ГНС см. также в материале «Налоговое резидентство КР: как оформить за 183 дня».
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 10 марта 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Переход с патента на единый налог — это изменение режима, отчётности и рисков. Ваша ситуация зависит от вида деятельности, оборота и структуры расчётов. Разберём конкретные параметры.
Разобрать налоговую ситуацию