Как применить соглашение КР и Казахстана об избежании двойного налогообложения

Когда применяется соглашение между КР и Казахстаном?

Соглашение применяется, когда доход возникает в одном государстве, а получатель является налоговым резидентом другого. Например, компания КР получает дивиденды от участия в организации Республики Казахстан, или наоборот.

По Налоговому кодексу КР, если между Кыргызской Республикой и государством резидентства иностранной организации действует соглашение об избежании двойного налогообложения, доход облагается по условиям этого соглашения. Если соглашения нет, применяются внутренние ставки.

Соглашение между КР и Казахстаном действует по данным официальной базы КР на 3 ноября 2026 г.. По Налоговому кодексу КР, если вступивший в силу международный договор устанавливает иные нормы, применяется договор.

Какие доходы охватывает соглашение?

Соглашение распространяется на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые резиденту другого государства. Каждый вид дохода имеет ставку налога, которая применяется у источника.

Дивиденды облагаются по соглашению по ставке не более десяти процентов. Эта ставка применяется, если получатель является фактическим владельцем дохода и резидентом государства, с которым заключено соглашение.

Проценты облагаются у источника по ставке не более десяти процентов общей суммы процентов. Соглашение предусматривает освобождение для правительства и национального банка каждого государства.

Роялти облагаются у источника по ставке не более десяти процентов общей суммы роялти. Это касается платежей за использование авторских прав, патентов, товарных знаков и других прав интеллектуальной собственности.

Как компании КР подтвердить право на применение соглашения?

Компании Кыргызской Республики нужен сертификат резидентства. Его выдаёт налоговый орган по месту регистрации организации. Документ подтверждает, что компания является налоговым резидентом КР и имеет право применять соглашение.

Сертификат предоставляется плательщику налога в другом государстве до выплаты дохода или при подаче заявления на возврат налога, удержанного по внутренней ставке. Без сертификата источник выплаты применит ставку по собственному законодательству.

Если компания получает доход в Республике Казахстан, ей потребуется подтвердить резидентство по порядку, установленному законодательством этой страны. Детали процедуры требуют проверки с учётом права Республики Казахстан.

Что делать, если налог удержан по внутренней ставке?

Если источник выплаты удержал налог по ставке выше, чем предусмотрено соглашением, получателю нужно подать заявление на возврат разницы в налоговый орган государства источника.

Для возврата потребуются сертификат резидентства, документы, подтверждающие выплату дохода и удержание налога, а также подтверждение права на применение соглашения. Сроки и порядок подачи заявления устанавливает законодательство государства, из которого получен доход.

Компании рекомендуется передавать сертификат резидентства до выплаты, чтобы источник сразу применил льготную ставку. Это снижает необходимость последующих действий по возврату налога.

Что учесть компании при применении соглашения?

Компания должна проверить, что она является налоговым резидентом Кыргызской Республики и имеет фактическое право на доход. Соглашение не применяется, если получатель дохода действует как посредник или не имеет реального контроля над активом, приносящим доход.

При структурах с участием третьих государств нужно проверить, не меняет ли транзит платежей квалификацию дохода и лица, имеющего право на применение льгот соглашения. Налоговые органы государств могут запросить пояснения о структуре операции и фактическом владельце дохода.

Если у компании есть постоянное учреждение в государстве источника дохода, условия соглашения могут измениться. В таком случае доход может облагаться по правилам прибыли постоянного учреждения, а не по ставкам на дивиденды, проценты или роялти.