Налоговое платёжное требование: как ГНС взыскивает долг со счёта и что может компания

Что такое налоговое платёжное требование и когда оно выставляется?

Налоговое платёжное требование — инструмент ГНС для взыскания налоговой задолженности. По Налоговому кодексу КР бесспорно взыскивается задолженность, признанная налогоплательщиком. ГНС сначала направляет компании извещение с предложением погасить задолженность добровольно в течение 30 календарных дней. Если компания не оплатила долг в этот срок, по истечении 30 календарных дней с вручения извещения ГНС выставляет налоговое платёжное требование во все банки и платёжные системы.

Порядок взыскания определяет Кабинет Министров КР. Действующий порядок утверждён постановлением с изменениями, вступившими в силу с 01 января 2026 года. Изменения Законом в статьи Налогового кодекса КР, регулирующие взыскание, вступили в силу с 01 июля 2025 года.

Требование направляется во все банки и операторам электронных денег и платёжных систем без запроса о наличии или отсутствии счетов налогоплательщика. Оно исполняется первоочередно — банк списывает денежные средства, включая валютные, в счёт уплаты налоговой задолженности не позднее одного операционного дня, следующего за днём поступления требования.

Когда ГНС вручает извещение о погашении долга после проверки?

Первой частью извещения ГНС предлагает компании погасить задолженность добровольно. Если решение по итогам налогового контроля не обжаловано в ГНС, первая часть извещения вручается по истечении 60 календарных дней со дня вручения решения. Если компания обратилась в ГНС с жалобой, извещение вручается после рассмотрения жалобы.

С момента вручения извещения компании даётся 30 календарных дней на добровольное исполнение. Этот срок отсчитывается со дня получения извещения. Если компания оспаривает решение ГНС в суде, подача жалобы приостанавливает исполнение обжалуемого решения — до срока на обращение в суд, а при обращении в суд — до вступления решения суда в силу.

Означает ли это, что налоговое платёжное требование не выставляется, пока идёт судебный спор? Если компания подала жалобу в суд, требование не должно исполняться до вступления судебного решения в силу. На практике важно убедиться, что банк получил информацию о приостановке исполнения. Если банк начал списание, нужно уведомить его о судебном разбирательстве и подтвердить документами приостановку решения ГНС.

Какие меры взыскания применяет ГНС помимо налогового платёжного требования?

По Налоговому кодексу КР к мерам взыскания налоговой задолженности относятся: налоговое платёжное требование в банки и операторам электронных денег и платёжных систем; налоговый пост; извещение как исполнительный документ для судебного исполнителя; взыскание за счёт имущества компании. Налоговое платёжное требование — первая мера, применяемая до обращения к судебному исполнителю.

Если через 30 календарных дней после срока добровольного исполнения задолженность не погашена, ГНС направляет извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности судебному исполнителю. Такое извещение имеет силу исполнительного документа. Судебный исполитель может принять меры по взысканию за счёт имущества должника, включая обращение взыскания на недвижимость и движимое имущество компании.

Налоговый пост — мера, при которой сотрудник ГНС контролирует деятельность налогоплательщика на его территории. Это применяется в случаях систематического нарушения налогового законодательства или задолженности, когда требуется непосредственный контроль за документооборотом и кассовыми операциями компании.

Распространяется ли налоговое платёжное требование на новые счета?

Налоговое платёжное требование действует до исполнения и распространяется на вновь открытые счета и новые поступления. Выставленное требование не препятствует открытию счёта, но как только компания откроет новый счёт, банк обязан исполнить требование при поступлении средств на этот счёт.

Это означает, что компания может открыть расчётный счёт в другом банке, но при поступлении денег на новый счёт банк спишет их в пользу ГНС в рамках исполнения налогового платёжного требования. Требование направляется во все банки и платёжные системы, функционирующие на территории Кыргызской Республики, поэтому обойти его, открыв счёт в другом банке, невозможно.

Требование списывает средства при каждом поступлении до полного погашения задолженности. Если сумма на счёте меньше суммы долга, банк спишет имеющиеся средства, а требование продолжит действовать до погашения оставшейся задолженности. Компания получает от банка уведомления о каждом списании.

Как проверить законность налогового платёжного требования?

Прежде чем предпринимать действия, нужно убедиться, что требование выставлено на законных основаниях. Проверьте следующее:

• Получала ли компания решение ГНС по итогам налоговой проверки, которым установлена задолженность. Налоговое платёжное требование выставляется только для взыскания признанной налогоплательщиком задолженности.
• Получала ли компания извещение об обеспечении исполнения налоговой задолженности с предложением погасить долг в течение 30 календарных дней. Без такого извещения выставление требования неправомерно.
• Соблюдён ли срок выставления требования. Оно выставляется по истечении 30 календарных дней с вручения извещения компании.
• Соответствует ли сумма в требовании сумме задолженности, указанной в решении ГНС и в извещении. Если суммы расходятся, это основание для обращения в ГНС с заявлением об уточнении.
• Была ли подана жалоба на решение ГНС в установленный срок. Если жалоба подана в ГНС или суд, исполнение обжалуемого решения приостанавливается, и налоговое платёжное требование не должно исполняться до окончания рассмотрения жалобы.

Если обнаружены нарушения, подготовьте документы для обжалования. Соберите копию решения ГНС, извещения, требования, банковских выписок, подтверждающих списание, и документов, которые подтверждают вашу позицию о незаконности взыскания.

Что делать компании, если ГНС списывает средства со счёта?

Если налоговое платёжное требование выставлено правомерно, а задолженность не оспаривается, единственный путь прекратить списание — погасить долг. Компания может внести платёж в ГНС напрямую, и после поступления денег требование будет отозвано.

Если задолженность оспаривается, действуйте по следующим шагам:

1. Подайте жалобу на решение ГНС, которым установлена задолженность. Жалоба в ГНС или суд приостанавливает исполнение обжалуемого решения. Срок на подачу жалобы в ГНС — 30 календарных дней со дня вручения решения. После рассмотрения жалобы в ГНС можно обратиться в суд.
2. Уведомите банк о том, что решение ГНС обжаловано и его исполнение приостановлено. Предоставьте банку копию жалобы с отметкой о принятии или судебное определение о принятии заявления к производству.
3. Если банк продолжает списание, несмотря на приостановку решения, направьте в банк письменное требование прекратить списание с обоснованием незаконности действий и ссылкой на Налоговый кодекс КР. Одновременно уведомьте ГНС о нарушении.
4. Если списание произошло неправомерно, после отмены решения ГНС подайте заявление о возврате излишне взысканных сумм. ГНС обязана вернуть средства после вступления в силу судебного акта, которым решение ГНС отменено.

Обжалование решения ГНС и действий по взысканию требует подготовки документов и соблюдения процессуальных сроков. Пропущенные сроки восстанавливаются судом только при наличии уважительных причин. Важно действовать сразу после получения решения ГНС или извещения о взыскании.

Что изменилось в порядке взыскания налоговой задолженности?

Изменения в Налоговый кодекс КР, касающиеся взыскания налоговой задолженности, вступили в силу с 01 июля 2025 года. Основное изменение — введение института налогового платёжного требования как меры бесспорного взыскания. До этого ГНС использовала иные механизмы взыскания, в том числе передачу извещения судебному исполнителю.

Налоговое платёжное требование направляется во все банки и платёжные системы, исполняется в первоочередном порядке и распространяется на все счета компании, включая вновь открытые. Банк обязан списать средства не позднее одного операционного дня, следующего за днём поступления требования. Требование действует до полного погашения задолженности.

Также изменился срок на добровольное исполнение. По действующему порядку компании даётся 30 календарных дней с момента вручения извещения. Если решение по итогам налоговой проверки не обжаловано в ГНС, извещение вручается по истечении 60 календарных дней со дня вручения решения.

Утратила силу статья Налогового кодекса КР об ограничении выезда за пределы Кыргызской Республики налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность. Изменения вступили в силу с 01 июля 2025 года. Если в более ранних текстах ГНС упоминалось ограничение выезда за долги, по действующему Налоговому кодексу КР такой меры больше нет.