Новости: Налоговый учёт ОсОО в КР: общий vs единый налог

Чем общий режим отличается от единого налога для ОсОО?

На общем режиме ОсОО платит три самостоятельных налога: налог на прибыль (10% от разницы доходов и расходов), НДС (12%, если оборот превышает пороговое значение), налог с продаж (1–3% в зависимости от вида деятельности и формы оплаты). Каждый налог — отдельная отчётность, отдельные сроки, отдельный повод для проверки ГНС. Для вычетов по налогу на прибыль обязательны электронные счета-фактуры: без ЭСФ расходы не принимаются.

Единый налог заменяет все три: НП, НДС и НсП объединяются в один платёж. Ставки: IT-услуги — 4% (наличные) / 2% (безналичные), разработка ПО и электронные услуги — 2%, торговля — 0,5% до 30 млн сом оборота в год, 1% выше. Ключевое отличие от аналогичных режимов в Казахстане и Армении — в Кыргызстане ограничения по обороту для единого налога нет. Компания с выручкой 500 млн сом может оставаться на спецрежиме, если соответствует критериям вида деятельности.

При переходе на единый налог требования к ЭСФ сохраняются, но расчётная база упрощается: налог считается от выручки, а не от прибыли. Это снижает риск разногласий с ГНС по составу расходов — самой частой причине доначислений при выездных проверках.

Какой режим выгоднее для релоканта, открывающего ОсОО в КР?

Для предпринимателя, переносящего IT-бизнес из России в Кыргызстан, ориентир выглядит так: если основная выручка — разработка ПО или оказание электронных услуг, единый налог 2% создаёт налоговую нагрузку в 5–7 раз ниже, чем на общем режиме при рентабельности 30–40%. Если компания предполагает ввозить товары и перепродавать их, ситуация иная: НДС при импорте возникает в любом случае, а единый налог его зачесть не позволяет. Для таких структур общий режим с НДС-вычетами может оказаться экономически предпочтительнее.

При релокации этот вопрос решается на этапе регистрации ОсОО — до получения ИНН и открытия счёта. Смена налогового режима после начала деятельности возможна, но требует подачи уведомления в ГНС и соблюдения сроков: как правило, переход допускается с начала нового квартала или нового налогового года. Ретроактивная смена режима законодательством не предусмотрена.

Для нерезидентов порядок отличается: при учреждении ОсОО через представителя потребуется нотариально заверенная доверенность и, в ряде случаев, нотариальный перевод документов. Налоговый режим выбирается при постановке на учёт в ГНС — этот момент нельзя пропустить.

Отдельный вопрос — применение СОИДН РФ-КР. Соглашение действует и не приостановлено. Дивиденды, выплачиваемые из КР в Россию, облагаются по ставке 10% у источника. Если учредитель-резидент РФ работает удалённо и не имеет статуса налогового резидента КР (менее 183 дней в году в стране), его доходы от трудовой деятельности в России не попадают под юрисдикцию кыргызской ГНС. Правило 183 дней определяет, в какой стране платится налог с дохода физического лица.

Камеральные проверки ГНС и риски при смене режима

ГНС проводит камеральные проверки без выезда — на основании деклараций и данных ЭСФ. Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 года, не распространяется на выездные и камеральные налоговые проверки: они продолжаются в штатном режиме. Наиболее уязвимый период — первые два квартала после смены налогового режима, когда налоговая база пересчитывается и возможны расхождения в декларациях.

Досудебное обжалование акта ГНС возможно в течение 30 дней с момента его получения. Пропуск срока означает, что решение вступает в силу автоматически. Пеня начисляется с первого дня просрочки уплаты налога — по ставке, установленной Налоговым кодексом КР. Подробнее о порядке обжалования — в материале «ГКНБ и ГНС: разграничение полномочий при проверках в КР».

Для компаний, планирующих или прошедших переход на единый налог, рекомендуется сверить учётную политику с требованиями ГНС к ЭСФ и убедиться в корректности отражения переходных остатков. Налоговая декларация ОсОО подаётся в установленные сроки — о порядке её заполнения читайте в отдельном материале.

ПВТ как альтернатива: когда стандартные режимы уступают

Если деятельность ОсОО связана с разработкой ПО, IT-аутсорсингом или экспортом цифровых услуг, резидентство Парка высоких технологий КР создаёт условия, при которых единый налог 2% уже не является минимальной нагрузкой. Резиденты ПВТ освобождены от налога на прибыль (0%), НДС (0%), налога с продаж (0%); подоходный налог с зарплат сотрудников составляет 5% вместо стандартных 10%. Взнос в Дирекцию ПВТ — 1% от выручки. Режим бессрочный.

ПВТ-резидентство даёт экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима. При типичной рентабельности IT-компании 40% совокупная налоговая нагрузка на общем режиме составит 12–16% от выручки; в ПВТ — около 1–2%. Разница принципиальна при масштабировании.

Подробнее о налоговом резидентстве и его влиянии на выбор режима — в материале «Пошагово: правило 183 дней в КР — определение налогового резидентства». Общий обзор налогообложения в КР на 2026 год — в полном руководстве по налогам.