Новости: Доначисление налогов по результатам проверки ГНС в КР
Доначисление налогов по результатам проверки ГНС — одна из самых частых причин налоговых споров в Кыргызстане. В начале 2026 года ГНС усилила контроль за применением льготных режимов и корректностью ЭСФ, что привело к росту числа актов проверок с доначислениями по НДС, подоходному налогу и единому налогу.
Что изменилось в практике проверок ГНС в 2026 году?
Государственная налоговая служба при Министерстве финансов КР в 2026 году сместила акцент камеральных проверок на три направления: корректность выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ), обоснованность применения единого налога по сниженным ставкам и соответствие реально полученных доходов задекларированным. Камеральная проверка проводится без выезда на объект — на основании данных отчётности и системы ЭСФ. Выявленные расхождения становятся основанием для углублённой выездной проверки.
Параллельно ГНС ужесточила контроль за вычетами по налогу на прибыль: вычет признаётся только при наличии корректно оформленного ЭСФ от поставщика. Срок выписки ЭСФ по закону — 5 рабочих дней. Нарушение этого срока поставщиком автоматически лишает покупателя права на вычет, даже если сделка была реальной. В начале 2026 года участились случаи, когда компании получали акты проверок с доначислениями именно по этому основанию.
Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 года, не распространяется на выездные и тематические проверки ГНС — они продолжаются в штатном режиме. Рассчитывать на защиту моратория в налоговых спорах не следует.
Какие налоги доначисляют чаще всего?
По данным практики БЕКЕМ за январь–февраль 2026 года, наибольшая доля актов с доначислениями приходится на четыре вида налогов. Первое место — НДС: основание для доначисления — непризнание входящего НДС при дефектном ЭСФ или при работе с поставщиком, утратившим НДС-регистрацию. Ставка НДС — 12%, и при значительных оборотах доначисление может составить десятки миллионов сомов.
Второе по частоте — доначисление по единому налогу. ГНС оспаривает право на применение сниженных ставок (2–4% для IT-компаний), если деятельность компании не соответствует задекларированным видам. Третье — подоходный налог с выплат нерезидентам: агентский НДС при работе с иностранными контрагентами остаётся зоной повышенного внимания. Подробнее — в материале об агентском НДС в КР при работе с нерезидентом.
К доначислению прибавляются пени: они начисляются за каждый день просрочки уплаты начиная с установленного срока. При длительных проверках — а выездная может продолжаться несколько месяцев — пени существенно увеличивают итоговую сумму. Срок обжалования акта проверки ограничен 30 календарными днями — пропуск срока означает автоматическое принятие позиции ГНС.
Последствия для бизнеса и что делать при получении акта?
Получение акта проверки с доначислением — не окончательное решение, а начало процедуры. Компания вправе подать возражения на акт в течение 30 дней с момента его получения. Возражения рассматриваются в течение 30 дней, с возможным продлением до 90 дней при сложных обстоятельствах. Если ГНС не ответила в установленный срок — это приравнивается к удовлетворению жалобы.
При несогласии с решением по итогам рассмотрения возражений — жалоба в вышестоящий орган ГНС, затем в Межрайонный суд по экономическим делам (МСЭД). Судебное обжалование актов ГНС в 2025–2026 годах стало заметно активнее: суды в ряде категорий дел занимают позицию, отличную от позиции налогового органа, особенно по вопросам ЭСФ и агентского НДС. Подробности — в материале о частых вопросах по агентскому НДС в КР.
Компаниям, работающим в режиме ПВТ, доначисление грозит в первую очередь при выходе за рамки разрешённых видов деятельности или при нарушении условий резидентства. Ставка налога на прибыль для ПВТ-резидентов — 0%, однако при утрате статуса применяется стандартная ставка 10% ретроактивно, что формирует значительную недоимку.
Практические рекомендации на февраль 2026 года
Первое: проверить корректность всех ЭСФ за последние 12 месяцев — особенно по поставщикам, у которых мог измениться НДС-статус. Второе: убедиться, что фактические виды деятельности соответствуют тем, по которым применяется единый налог или льготный режим ПВТ. Третье: при получении требования о представлении документов для камеральной проверки — не игнорировать и отвечать в установленный срок.
Важна и документация по выплатам нерезидентам: СОИДН РФ-КР действует, однако для применения льготных ставок по нему необходимо соблюдать процедуру подтверждения резидентства контрагента. Ошибки в этой процедуре — стандартное основание для доначисления подоходного налога по ставке 10%. Подробнее об изъятии документов при налоговых проверках — в материале о правомерности изъятия документов при обыске в КР.
Полное руководство по налогообложению в Кыргызстане на 2026 год — в разделе налоги в Кыргызстане: полное руководство. Обзор всех налоговых материалов — в разделе аналитики БЕКЕМ.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 11 февраля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Получили акт проверки ГНС с доначислением? Срок на возражения — 30 дней. Промедление закрывает возможность досудебного урегулирования.
Разобрать налоговую ситуацию