НДС при экспорте в ЕАЭС: на что обратить внимание в 2026 году
При экспорте товаров в страны ЕАЭС кыргызский экспортёр вправе применить нулевую ставку НДС — при условии, что в течение 180 календарных дней собран полный пакет подтверждающих документов. Без заявления о ввозе с отметкой налогового органа страны-импортёра нулевая ставка не подтверждается, и налог доначисляется по стандартной ставке. В 2026 году Евразийская экономическая комиссия уточнила требования к электронному обмену заявлениями — кыргызским экспортёрам необходимо проверить актуальность своих процедур подтверждения.
Что изменилось в требованиях к подтверждению нулевой ставки?
Базовый принцип остался прежним: экспорт товаров между государствами — членами ЕАЭС облагается НДС по ставке 0%. Применить её можно только при документальном подтверждении факта вывоза и уплаты косвенных налогов покупателем в стране назначения. Именно это подтверждение на практике становится узким местом для экспортёров из Кыргызстана.
В 2026 году акцент сместился на электронный формат обмена заявлениями о ввозе. Евразийская экономическая комиссия расширила перечень требований к сведениям, передаваемым через национальные налоговые системы. Кыргызская сторона — Государственная налоговая служба — участвует в этом обмене как получатель данных об уплате НДС покупателем. Экспортёр обязан убедиться, что заявление о ввозе, сформированное покупателем, отображается в системе ГНС КР с соответствующей отметкой.
Если покупатель в России, Казахстане или другой стране ЕАЭС не передал сведения в электронном виде либо в заявлении содержатся ошибки, экспортёр из Кыргызстана несёт налоговый риск — даже если товар фактически пересёк границу. Срок обжалования акта ГНС ограничен 30 днями — откладывать разбор ситуации не стоит.
Заявление о ввозе и 180-дневный срок: как это работает на практике?
Срок подтверждения нулевой ставки — 180 календарных дней с даты отгрузки товара. В течение этого периода экспортёр обязан представить в ГНС КР установленный комплект документов. Ключевой среди них — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны покупателя либо электронное подтверждение через систему обмена данными ЕАЭС.
Помимо заявления, в пакет, как правило, входят: договор (контракт) на поставку, транспортные и товаросопроводительные документы, а также документы, подтверждающие получение оплаты (при наличии соответствующего условия в контракте). Состав пакета определяется Таможенным кодексом ЕАЭС и действующим законодательством КР о таможенном регулировании — конкретный перечень зависит от вида товара и условий поставки.
Если 180-дневный срок истёк, а документы не представлены, ГНС вправе доначислить НДС по стандартной ставке 12% и начислить пени. При этом право на нулевую ставку не утрачивается окончательно: экспортёр вправе впоследствии представить документы и получить возврат. Однако судебная практика по таким спорам неоднородна — суды оценивают причины пропуска срока индивидуально.
Когда ГНС отказывает в подтверждении и что с этим делать?
Отказ в подтверждении нулевой ставки — одна из наиболее распространённых претензий ГНС к кыргызским экспортёрам при работе с партнёрами из ЕАЭС. Типичные основания: заявление о ввозе не поступило через систему электронного обмена; в заявлении указаны неверные реквизиты товара или неверная сумма НДС; покупатель представил заявление с опозданием или вовсе не представил.
Практика показывает, что значительная часть отказов связана не с нарушениями самого экспортёра, а с действиями покупателя или техническими сбоями в системе межгосударственного обмена. Тем не менее именно кыргызская сторона несёт налоговые последствия. По сложившейся практике ГНС КР, экспортёр вправе оспорить доначисление, если докажет факт отгрузки и передачи документов покупателю, а также предпримет действия по получению надлежащего заявления.
Досудебное обжалование акта ГНС — 30 календарных дней с даты получения. При наличии полного комплекта отгрузочных документов и переписки с покупателем шансы на отмену доначисления при досудебном обжаловании существенно выше, чем при обращении сразу в межрайонный суд по экономическим делам. Подробнее о практике таможенных споров — в материале «Таможенная стоимость в КР: практика госорганов и судов».
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Получили акт ГНС об отказе в нулевой ставке или пропустили 180-дневный срок — передайте документы на анализ. Оценим перспективы за 1–2 рабочих дня.
Разобрать таможенный вопросМатериал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 15 июня 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме