Налоговый комплаенс: на что обратить внимание в 2026 году
Снижение налоговых рисков в 2026 году требует от бизнеса в Кыргызстане последовательной работы по трём направлениям: документирование операций, контроль трансфертного ценообразования и своевременное приведение внутренних процедур в соответствие с актуальными требованиями ГНС. Разрыв между фактическими и задокументированными хозяйственными операциями остаётся главной причиной доначислений по итогам выездных проверок — мораторий 2026 года их не ограничивает.
Почему налоговый комплаенс актуален именно сейчас?
Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 года, распространяется на плановые и внеплановые инспекционные визиты большинства контролирующих органов. Выездные налоговые проверки ГНС из-под моратория прямо исключены. Это означает, что налоговый контроль продолжается в прежнем режиме, а у компаний, которые откладывали приведение документов в порядок, времени остаётся меньше, чем кажется.
Параллельно ГНС наращивает использование аналитических инструментов: камеральные проверки по данным электронных счетов-фактур (ЭСФ) фиксируют расхождения между задекларированным НДС и суммами в ЭСФ контрагентов. Вычеты по налогу на прибыль принимаются только при наличии корректно оформленных ЭСФ — срок их выписки не превышает пяти рабочих дней с момента сделки. Пропуск срока закрывает возможность вычета без судебного спора.
Обжалование акта налоговой проверки возможно в течение 30 календарных дней. Пропуск этого срока означает, что доначисление становится окончательным. Срок обжалования ограничен 30 днями — пропуск означает принятие решения ГНС.
Документирование: три ошибки, которые обнаруживают проверяющие
Большинство доначислений при выездных проверках связано не с нарушением ставок, а с дефектами первичной документации. Первая типичная ошибка — отсутствие ЭСФ при наличии оплаты. Налогоплательщик принял вычет по НДС или по налогу на прибыль, но ЭСФ от контрагента не поступил в систему ГНС или выписан с нарушением срока. ГНС восстанавливает налог и доначисляет пени.
Вторая ошибка — несоответствие первичных документов содержанию договора. Если акт об оказании услуг содержит иные наименования, чем договор, а назначение платежа в банковской выписке не совпадает ни с тем ни с другим — налоговый орган квалифицирует расход как неподтверждённый. Третья ошибка — отсутствие документов по внутригрупповым операциям: займам, управленческим услугам, роялти. Именно такие платежи попадают в зону повышенного внимания при проверках групп компаний.
Практический минимум документационного пакета по каждой операции: договор, спецификация или техническое задание, акт выполненных работ, ЭСФ, банковское подтверждение платежа. Для услуг, оказанных нерезидентом, — документы, подтверждающие место оказания услуги для целей налогообложения в КР. Подробнее о смежных рисках — в обзоре практики госорганов и судов КР.
Трансфертное ценообразование: что меняется в 2026 году?
Трансфертное ценообразование (ТЦО) — контроль над ценами в сделках между связанными лицами — остаётся одним из приоритетов ГНС при проверках групп компаний с иностранным участием. Согласно действующему законодательству КР, сделки между взаимозависимыми лицами должны совершаться по ценам, сопоставимым с рыночными. При отклонении ГНС вправе пересчитать налоговую базу.
В 2026 году практика ГНС по ТЦО смещается в сторону документальной проверки: проверяющие запрашивают обоснование цены в сделке, функциональный анализ сторон и сравнительный анализ сопоставимых рыночных операций. Компании, не имеющие такой документации, рискуют получить доначисление без возможности оперативно представить возражения — документы придётся восстанавливать ретроспективно, что существенно сложнее.
Для бизнеса с иностранными акционерами или дочерними структурами в ЕАЭС рекомендуется заблаговременно подготовить документацию по ТЦО: описание группы, перечень контролируемых сделок, методологию ценообразования. Это не разовая задача — документация обновляется ежегодно. Читайте также: сравнение регулирования в КР и странах ЕАЭС.
Практический план приведения в соответствие
Приведение налогового комплаенса в порядок — задача с конкретными сроками и измеримым результатом. Первый шаг: аудит текущего состояния документации за последние три года. ГНС вправе проверить три предшествующих налоговых периода; если проверка уже назначена — только текущий и два предыдущих. Аудит позволяет выявить пробелы до того, как их обнаружат проверяющие.
Второй шаг: устранение расхождений по ЭСФ. Необходимо сверить данные учётной системы компании с реестром ЭСФ в кабинете налогоплательщика на сайте ГНС. Расхождения устраняются через корректировочные ЭСФ — это возможно, пока проверка не открыта. После начала проверки корректировки принимаются к рассмотрению только по усмотрению налогового органа.
Третий шаг: актуализация внутренних политик. Положение о документообороте, регламент работы с ЭСФ, инструкция по ТЦО — эти документы должны отражать текущую практику компании, а не шаблон трёхлетней давности. Их наличие при проверке демонстрирует системный подход и снижает риск квалификации нарушений как умышленных. Инструкция по скринингу контрагентов — в материале о защите интересов компании при санкционном скрининге. Подробный обзор направлений комплаенса — на странице комплаенс и санкционные риски.
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Описанная ситуация типична, но в вашем случае детали могут менять исход. Передайте документы — оценим перспективы за 1–2 рабочих дня.
Оценить санкционные рискиМатериал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 26 августа 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме