Налогообложение недропользователя в КР: изменения 2026 года

Что изменилось в специальных налоговых режимах для недропользователей?

Недропользователи в КР исторически применяют несколько видов обязательных платежей: налог на прибыль по стандартной ставке 10%, роялти в диапазоне 1–12% в зависимости от вида полезного ископаемого и бонус при выдаче лицензии. В 2026 году базовая архитектура этих платежей сохранилась, однако регулятор уточнил правила их применения.

Ключевое изменение касается порядка исчисления роялти: Государственное агентство по геологии и минеральным ресурсам совместно с Государственной налоговой службой при Министерстве финансов КР уточнили методику определения расчётной базы для роялти при многокомпонентном составе руды. Теперь компании обязаны раздельно учитывать стоимость каждого извлекаемого компонента и рассчитывать роялти по каждому из них отдельно, если это предусмотрено условиями лицензионного соглашения.

Второе изменение затрагивает порядок применения льгот по налогу на прибыль. Недропользователи, реализующие инвестиционные проекты с объёмом вложений свыше установленного порога, сохраняют право на пониженную ставку, однако с 2026 года для подтверждения льготы требуется предварительное согласование с Министерством энергетики КР. Без такого согласования ГНС вправе доначислить налог по общей ставке за весь льготный период.

Роялти и бонус: как считать правильно в 2026 году?

Роялти остаётся платежом за право пользования недрами и не входит в расходы по налогу на прибыль автоматически — порядок его учёта как расходной статьи зависит от условий конкретного соглашения о недропользовании и положений Налогового кодекса КР в действующей редакции. Ставки роялти варьируются от 1% до 12%: нижняя граница применяется, как правило, к общераспространённым полезным ископаемым, верхняя — к золоту и цветным металлам.

Бонус уплачивается единовременно при выдаче или продлении лицензии. В 2026 году размер бонуса определяется по действующему тарифу, устанавливаемому Государственным агентством по геологии и минеральным ресурсам — конкретные суммы уточняет юрист применительно к категории и площади участка. Попытки занизить бонус путём дробления лицензируемой площади на несколько участков квалифицируются ГНС как схема уклонения от уплаты обязательных платежей.

Для корректного расчёта базы роялти компании обязаны вести раздельный учёт выручки по каждому виду добываемого сырья. Отсутствие такого учёта — основание для доначисления по максимальной ставке диапазона. Срок обжалования акта ГНС ограничен 30 днями с даты его получения — пропуск этого срока означает вступление акта в силу в том виде, в котором он составлен.

Льготы по налогу на прибыль: условия сохранения в 2026 году

Действующее законодательство КР предусматривает механизм налоговых льгот для недропользователей, реализующих крупные инвестиционные проекты. Право на льготу возникает при соблюдении совокупности условий: объём капитальных вложений, наличие одобренного инвестиционного плана и своевременная уплата всех текущих налоговых обязательств.

С 2026 года процедура подтверждения льготы включает обязательный этап согласования с Министерством энергетики КР. Компании, получившие льготы до введения этого требования, обязаны пройти подтверждение в установленный переходный период — иначе право на применение пониженной ставки считается утраченным с начала текущего налогового периода. На практике этот вопрос требует внимательного отслеживания: задержка в согласовании влечёт доначисление налога на прибыль за весь период неподтверждённой льготы.

Компаниям, претендующим на льготу в рамках нового инвестиционного проекта, рекомендуется начинать процедуру согласования с Министерством энергетики КР параллельно с оформлением лицензии на недра. Срок рассмотрения заявки в Министерстве составляет, как правило, до 30 рабочих дней. Дополнительно следует учитывать, что льгота по налогу на прибыль не освобождает от уплаты роялти — это принципиально разные по природе платежи.

Что делать компании прямо сейчас?

Недропользователям, работающим на действующих лицензиях, следует провести аудит учётной политики на предмет соответствия обновлённым требованиям к расчёту роялти. Приоритетные шаги — три: проверить методику разделения выручки по видам сырья, запросить подтверждение льготного статуса в Министерстве энергетики КР (если льготы применяются), актуализировать договорную документацию с учётом действующей редакции Закона «О недрах».

Для компаний, планирующих новые проекты в 2026 году, критичен вопрос структуры платежей на этапе лицензирования. Государственное агентство по геологии и минеральным ресурсам проводит консультации по вопросам применения ставок бонуса и роялти до подачи заявки на лицензию — этим инструментом целесообразно воспользоваться до принятия инвестиционного решения.

Мораторий на плановые проверки бизнеса, действующий в КР до 31 декабря 2026 года, не распространяется на выездные тематические проверки ГНС и на проверки в рамках уголовных дел. Недропользование — отрасль с повышенным вниманием фискальных органов, поэтому технические нарушения в учёте роялти могут стать основанием для внеплановой проверки даже в период действия моратория.

Подробнее об общих условиях лицензирования — в материале «Недропользование в Кыргызстане: лицензии и роялти». Пошаговый порядок оформления лицензии описан в руководстве по получению лицензии на недропользование в КР. Ответы на типовые вопросы — в разделе FAQ по лицензии на недропользование. Все материалы по теме — в разделе аналитики БЕКЕМ.