Налог на майнинг в Кыргызстане: 10% от электроэнергии

Как рассчитывается налог на майнинг?

Налоговая база — стоимость электроэнергии, фактически потреблённой при майнинге. Ставка фиксирована: 10% от этой суммы. В расчёт включается как НДС, так и налог с продаж, уже уплаченные поставщику энергии. Таким образом, налог уплачивается не с дохода от проданной криптовалюты, а с затрат на электричество — это принципиальное отличие от стандартного налога на прибыль.

Для крупного майнингового предприятия с ежемесячным потреблением на 10 млн сомов налог составит 1 млн сомов вне зависимости от курса криптовалюты и рыночной конъюнктуры. Предсказуемость налоговой нагрузки — одно из ключевых преимуществ такого подхода для операторов.

Налог перечисляется в бюджет ежемесячно. Порядок учёта потреблённой энергии определяется показаниями приборов учёта, а не расчётными методами — это снижает риск споров с ГНС по базе исчисления.

Что освобождается от налогов при майнинге?

Майнеры, уплачивающие 10-процентный налог на электроэнергию, освобождаются от трёх основных налогов: налога на прибыль (стандартная ставка 10%), НДС (12%) и налога с продаж (1–3%). Это освобождение распространяется именно на деятельность по добыче криптовалюты — иные виды деятельности того же юридического лица облагаются в общем порядке.

На практике это означает, что оператор майнинговой фермы не обязан декларировать и облагать налогом выручку от продажи добытых монет. Налоговое обязательство возникает на входе — при потреблении энергии, — а не на выходе при реализации актива. Такой порядок устраняет неопределённость, связанную с волатильностью криптовалютных курсов.

Финнадзор и VASP-лицензирование в данном случае не задействованы: майнинг сам по себе не требует лицензии VASP. Лицензия необходима только при организации обменных операций или кастодиальных услуг с виртуальными активами. ПВТ-резидентство при майнинге также неприменимо — Парк высоких технологий ориентирован на разработку ПО и IT-услуги, а не на добычу криптовалюты. Платёжная лицензия НБКР и VASP-лицензия Финнадзора — разные документы для разных видов деятельности.

Каковы последствия для бизнеса в 2026 году?

Действующий режим налогообложения майнинга в КР остаётся одним из наиболее прозрачных в регионе. Фиксированный процент от энергозатрат позволяет планировать налоговую нагрузку независимо от рыночных колебаний. По данным Налогового кодекса КР, режим охватывает как промышленный майнинг, так и мелкие операции — единого порога вхождения по мощности нет.

Мораторий на плановые проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 года, формально распространяется и на майнинговые компании. Уголовные проверки со стороны ГКНБ и МВД под мораторий не подпадают — это актуально для операторов, использующих серые схемы энергоснабжения или занижающих показания счётчиков.

Поправки к Закону «О виртуальных активах» 2025 года («Тамчы») ввели понятие государственного майнинга и крипторезерва. Частные операторы под эти категории не подпадают, однако расширение правовой базы сигнализирует об усилении государственного интереса к сектору. Операторам рекомендуется привести документацию в соответствие с актуальными требованиями AML до плановых проверок ГНС, которые продолжаются несмотря на мораторий.

Подробнее о регулировании виртуальных активов в КР — в материале IT-право и виртуальные активы в Кыргызстане: ПВТ и VASP. Актуальные вопросы о валютном регулировании для IT-компаний разобраны в материале Частые вопросы: валютное регулирование для IT-компаний в Кыргызстане. Об ответственности директора ОсОО читайте в статье Директор ОсОО в Кыргызстане: назначение и ответственность.

Практические риски и рекомендации

Основной риск для майнинговых операторов — занижение налоговой базы через манипуляции с показаниями приборов учёта или договорённости с поставщиками энергии. ГНС квалифицирует такие действия как уклонение от уплаты налогов. При крупном размере ущерба (от 500 тыс. сомов) возможна уголовная ответственность по Уголовному кодексу КР.

Второй риск — смешение деятельности: если то же юридическое лицо оказывает услуги по обмену криптовалюты без лицензии VASP, налоговые льготы майнингового режима не покрывают эту деятельность. Финнадзор в 2025 году отозвал лицензии у ряда VASP — причиной стали дефекты AML-политик. Операторам, совмещающим майнинг с обменными операциями, необходима чёткая раздельная учётная политика.

Контракты с иностранными партнёрами на поставку оборудования и услуги SaaS в части криптоинфраструктуры регулируются общими нормами Гражданского кодекса КР о внешнеэкономических сделках. Подробности о структурировании таких контрактов — в разборе SaaS-контракт из Кыргызстана: 9 ключевых пунктов. Полный обзор практики — на странице IT-право и виртуальные активы.

Актуальная аналитика по всем направлениям цифрового права публикуется в разделе Аналитика БЕКЕМ.