Изменения: Налоговый агент в КР: обязанности по удержанию налогов

Что изменилось в регулировании налоговых агентов?

Налоговый кодекс КР исторически возлагал на агента три последовательные обязанности: исчислить налог, удержать его из выплаты и перечислить в бюджет в установленный срок. Новые положения, принятые в конце 2025 года, конкретизировали два аспекта. Во-первых, ГНС вправе проводить камеральную проверку агентских отчётов без предварительного уведомления — это означает, что несоответствие данных ЭСФ и реестра агентских платежей может стать основанием для доначисления уже в рамках «настольной» проверки. Во-вторых, пеня за неперечисление удержанных сумм теперь начисляется с первого дня просрочки без льготного периода, который ранее составлял несколько рабочих дней.

Для малого и среднего бизнеса наиболее ощутимо изменение в части подоходного налога с выплат нерезидентам. Если организация перечисляет роялти, дивиденды или проценты в адрес иностранного получателя, она обязана удержать налог у источника — как правило, по ставке 10%, если только применимое СОИДН не предусматривает пониженную ставку или освобождение. Подтверждение налогового резидентства получателя теперь требуется до момента выплаты, а не «по запросу».

Отдельного внимания заслуживает вопрос о резидентах ПВТ. Льготная ставка подоходного налога в 5% применяется только к доходам сотрудников, непосредственно занятых в деятельности парка. Если резидент ПВТ выплачивает вознаграждение физлицу за работы, не относящиеся к деятельности ПВТ, стандартная ставка 10% применяется в полном объёме.

Каковы практические последствия для бизнеса?

Расширение оснований для камеральной проверки создаёт новый операционный риск: ошибка в ЭСФ или задержка отчёта об агентских удержаниях может повлечь доначисление без выезда инспектора. Срок выписки ЭСФ — 5 рабочих дней с момента операции — становится не формальным требованием, а реальным триггером для автоматических сверок ГНС.

Срок обжалования доначисления, произведённого по итогам камеральной проверки, — 30 календарных дней с даты получения акта. Пропуск этого срока означает вступление решения в силу и начало исполнительного производства. Если сумма доначисления превышает 500 тысяч сомов и ГНС квалифицирует действия как умышленное уклонение, материалы могут быть переданы в ГКНБ — мораторий на проверки бизнеса до 31.12.2026 года на уголовные дела не распространяется.

Для компаний, применяющих единый налог, позиция ГНС остаётся прежней: уплата единого налога не освобождает от обязанностей налогового агента по подоходному налогу с выплат физическим лицам и нерезидентам. Эти платежи перечисляются отдельно и в тех же сроках, что и при общем режиме.

Рекомендации: что сделать прямо сейчас

Первый шаг — сверить реестр выплат нерезидентам за последние 12 месяцев с данными агентских деклараций. Расхождения, которые ГНС обнаружит при камеральной проверке, обойдутся дороже, чем самостоятельно поданная уточнённая декларация: добровольное уточнение, как правило, снижает размер санкций. Уточнённый отчёт необходимо подать до начала проверки — после её назначения этот вариант закрыт.

Второй шаг — запросить у иностранных контрагентов актуальные сертификаты налогового резидентства, если вы применяете пониженные ставки по СОИДН. Документ должен быть датирован текущим годом и легализован или апостилирован в зависимости от страны происхождения. СОИДН между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено — ставка на дивиденды составляет 10%, на проценты и роялти — также 10%, но только при наличии подтверждающих документов.

Подробный анализ налогового режима ОсОО в 2026 году — в материале «Налоги в Кыргызстане 2026: полный обзор ставок для ОсОО». О переходе с патентного режима на единый налог читайте в разборе «Патент отменён в КР с 2024: переход на единый налог». О правах бизнеса при проверках ГКНБ — в материале «ГКНБ Кыргызстана и бизнес: права при проверке».

Общий раздел по налоговым спорам доступен на странице «Налоговые споры». Актуальные материалы по теме — в разделе аналитики.