Гайд: Налоги в Кыргызстане 2026: полный обзор ставок для ОсОО
ОсОО в Кыргызстане платит налог на прибыль по ставке 10%, НДС 12% (при превышении порогового оборота), налог с продаж 1–3% и страховые взносы 2,25% от ФОТ. При переходе на единый налог или вступлении в ПВТ нагрузка снижается кратно — IT-компании на ПВТ платят только 5% НДФЛ и 1% в Дирекцию ПВТ. Этот гайд разбирает каждый шаг: от выбора режима до подачи ЭСФ и обжалования решений ГНС, — с конкретными ставками, сроками и документами по состоянию на 4 января 2026 г.
Шаг 1. Как выбрать налоговый режим для ОсОО?
Первое решение, которое принимает каждый собственник после регистрации ОсОО через Минюст, — какой налоговый режим применять. В Кыргызстане их три: общий режим, единый налог и льготный режим (ПВТ или ПКИ). От этого выбора зависит совокупная налоговая нагрузка, сложность учёта и набор обязательных отчётов.
Общий режим предполагает уплату налога на прибыль (10%), НДС (12% при превышении порога), налога с продаж (1–3%) и страховых взносов. Он подходит компаниям с разнородными видами деятельности, большими расходами, которые можно документально подтвердить через ЭСФ, и выручкой ниже НДС-порога. Единый налог заменяет НП, НДС и НсП одним платежом: 2–4% для IT, 0,5–1% для торговли. Ограничений по обороту нет — в отличие от аналогичных режимов в Казахстане и Армении.
Льготные режимы ПВТ и ПКИ доступны не всем. ПВТ требует соответствия перечню видов деятельности, прохождения регистрации в Дирекции ПВТ и фактической работы в Кыргызстане. ПКИ охватывает 34 вида креативной деятельности при условии, что не менее 90% выручки поступает от этих видов. При переходе на один из льготных режимов нагрузка снижается до 5–6% от выручки суммарно.
Правило 183 дней определяет ваше налоговое резидентство: если вы находитесь в Кыргызстане более 183 дней в 12-месячном периоде, вы становитесь налоговым резидентом КР. Для релоканта из России это означает выход из российского налогового резидентства — при условии документальной фиксации дней отсутствия.
Критерии выбора режима: объём выручки, доля подтверждённых расходов, тип деятельности и наличие иностранных контрагентов. IT-компании с выручкой свыше 5 млн сом и небольшими расходами почти всегда выигрывают от единого налога или ПВТ. Торговые ОсОО с высокой долей расходов нередко предпочитают общий режим — при условии строгого соблюдения ЭСФ-документооборота.
Шаг 2. Налог на прибыль: ставка, база, вычеты
Налог на прибыль (НП) по общему режиму — 10% от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Ставка одна из самых низких в регионе: для сравнения, в Казахстане она составляет 20%, в Армении — 18%, в Грузии — 15% на распределённую прибыль. Подробное сравнение налогов КР, Казахстана и Грузии — в отдельном материале.
База налога формируется как совокупные доходы за налоговый период за вычетом расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. К вычету принимаются расходы на зарплату, аренду, услуги подрядчиков, амортизацию, проценты по займам в установленных пределах. Расходы без ЭСФ к вычету не принимаются — это принципиальный момент для ОсОО, работающих с поставщиками, которые не выставляют электронных счетов.
Срок выписки ЭСФ — 5 рабочих дней с момента совершения операции. Пропуск этого срока формально не лишает права на вычет, но создаёт риски при камеральной проверке: ГНС вправе запросить пояснения и доначислить налог при несовпадении данных. По анализу камеральных проверок ГНС — несоответствие ЭСФ-данных является одним из ключевых триггеров проверки.
Авансовые платежи по НП перечисляются ежеквартально — по 1/4 от суммы налога за предыдущий год (или расчётной суммы для новых компаний). Годовая декларация подаётся в течение 90 дней после окончания налогового года. Недоплата авансов влечёт пеню, переплата — зачёт или возврат.
При распределении прибыли в пользу участников ОсОО удерживается налог на дивиденды — 10% как для резидентов, так и для нерезидентов. Если участник — российская компания или физическое лицо, применяется СОИДН РФ-КР: ставка у источника также 10%, что совпадает со стандартной ставкой и не даёт дополнительной экономии, но устраняет риск двойного налогообложения на стороне получателя.
При релокации из России в Кыргызстан параметры вашей ситуации зависят от структуры доходов, числа сотрудников и выбранного налогового режима. Покажем расчёт нагрузки на вашей модели — до регистрации ОсОО, чтобы не переплачивать с первого месяца.
Разобрать налоговую ситуациюШаг 3. Когда ОсОО обязано зарегистрироваться плательщиком НДС?
НДС в Кыргызстане — 12%. Регистрация плательщиком обязательна при превышении порогового значения оборота — около $90 000 в год (в пересчёте по актуальному курсу). До этого порога компания работает без НДС, что даёт конкурентное преимущество при продажах конечным потребителям (B2C), но создаёт проблему при работе с крупными B2B-клиентами, которым нужен входящий НДС к зачёту.
После добровольной или обязательной регистрации ОсОО выставляет ЭСФ с НДС, принимает к зачёту входящий налог от поставщиков и перечисляет разницу в бюджет. Возврат НДС при экспорте услуг — ставка 0% (нулевая) применяется к операциям, местом реализации которых не является Кыргызстан. Это актуально для IT-компаний с иностранными заказчиками, которые работают через обычное ОсОО, а не через ПВТ.
Обратный НДС («НДС с импорта услуг») применяется при получении услуг от нерезидентов — например, при оплате зарубежных SaaS-платформ, облачных сервисов или привлечении иностранных консультантов. ОсОО в этом случае выступает налоговым агентом: исчисляет, удерживает и перечисляет НДС самостоятельно. ПВТ-резиденты освобождены от обратного НДС — это одно из значимых преимуществ режима для IT-компаний с высокой долей зарубежных операционных расходов.
Ежемесячная декларация по НДС подаётся до 20-го числа следующего месяца. Уплата — в тот же срок. Нарушение срока влечёт пеню; при систематических задержках ГНС вправе приостановить операции по счетам. После превышения НДС-порога у компании есть 15 рабочих дней для подачи заявления о постановке на учёт.
Компании, работающие исключительно с нерезидентами и экспортирующие услуги, нередко предпочитают оставаться ниже НДС-порога — или переходить на единый налог, который НДС не включает в принципе. Для IT-стартапов с первыми международными контрактами это решение стоит просчитать заранее.
Шаг 4. Налог с продаж и единый налог: ставки и условия
Налог с продаж (НсП) — косвенный налог на реализацию товаров и услуг конечным потребителям. Ставки: 1% для торговли, 2% для услуг, плюс 1% к базовой ставке при расчётах наличными. Это небольшой налог по сумме, но с точки зрения администрирования он требует чёткой привязки к кассовым операциям и онлайн-ККМ.
Единый налог заменяет одновременно НП, НДС и НсП. Он рассчитывается от валовой выручки — без права на вычет расходов, но и без обязанности вести сложный налоговый учёт. Ставки: IT-услуги — 4% (наличные) и 2% (безналичные); разработка ПО и электронные услуги — 2%; торговля при обороте до 30 млн сом — 0,5%, свыше — 1%; строительство — 6% (наличные) и 4% (безналичные). Ограничений по обороту нет — это ключевое отличие от казахстанского упрощённого режима (лимит ~$180К).
Пример расчёта для IT-компании: выручка 10 млн сом в год, расходы на зарплату — 6 млн сом. На общем режиме: НП = (10 млн − 6 млн) × 10% = 400 000 сом + НсП 200 000 сом = итого около 600 000 сом. На едином налоге (безнал, 2%): 10 млн × 2% = 200 000 сом. Разница — 400 000 сом в год. При более высокой выручке экономия растёт пропорционально.
Переход на единый налог — заявительный: подаётся уведомление в ГНС до начала нового налогового периода. Обратный переход на общий режим также возможен, но требует уведомления за 30 дней. ПВТ-резидентство даёт ещё большую экономию: 0% НП, 0% НДС, 0% НсП, 5% НДФЛ, 1% в Дирекцию ПВТ — но требует соответствия критериям и прохождения регистрации.
ПКИ-резиденты применяют единый налог 1% до конца 2026 года, с 2027 года ставка вырастает до 2%. Режим охватывает 34 вида деятельности — от разработки игр до архитектурного дизайна. Критерий: не менее 90% выручки должно поступать от видов деятельности, включённых в перечень ПКИ.
Шаг 5. Зарплатные налоги: подоходный и страховые взносы
Подоходный налог (НДФЛ) — 10% от дохода сотрудника. Удерживается работодателем при выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты зарплаты. Никаких налоговых вычетов (кроме стандартных на иждивенцев) в кыргызском праве нет — система проще российской.
Страховые взносы работодателя в Соцфонд — 2,25% от ФОТ. Это существенно ниже российских 30% (до снижения до 15% для МСП) и казахстанских 9,5%. Для релоканта из России разница ощутима: при ФОТ 1 млн сом в месяц экономия на взносах составляет более 270 000 сом в год по сравнению с российскими ставками.
Для иностранных сотрудников, не являющихся налоговыми резидентами КР, ставка НДФЛ также 10% — разграничения между резидентами и нерезидентами по ставке в КР нет (в отличие от России, где нерезидент платит 30%). Соцфонд уплачивается с доходов иностранцев по тем же ставкам при наличии трудового договора.
ПВТ-резиденты применяют льготную ставку НДФЛ — 5% вместо 10%. Для компаний с большим штатом это даёт дополнительную экономию: при среднем фонде оплаты труда 5 млн сом в месяц разница составляет около 3 млн сом в год только на НДФЛ. ПКИ-резиденты применяют стандартную ставку 10%.
Отчётность по зарплатным налогам: ежеквартальный расчёт подаётся в ГНС и Соцфонд. Нарушение сроков — пеня 0,09% в день (ставка уточняется в соответствии с Налоговым кодексом КР). При задержке уплаты свыше 30 дней ГНС направляет требование об уплате, при игнорировании которого выставляется инкассовое поручение на банковский счёт ОсОО.
Шаг 6. Как работает СОИДН между Россией и Кыргызстаном?
СОИДН РФ-КР действует и не приостановлено — в отличие от соглашений России с рядом европейских стран. Это создаёт реальную возможность для структурирования бизнеса релокантов с минимальной совокупной налоговой нагрузкой. Дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые из КР в РФ (или наоборот), облагаются у источника по ставке 10%.
Налоговое резидентство по соглашению определяется по правилу 183 дней в 12-месячном периоде. Если физическое лицо провело в Кыргызстане более 183 дней — оно становится налоговым резидентом КР и выходит из российского резидентства. Это означает, что зарплата, дивиденды и иные доходы облагаются по правилам КР (10% НДФЛ), а не РФ. При правильной организации можно исключить ситуацию двойного налогообложения одного и того же дохода в обеих странах.
Для применения СОИДН необходим документ о налоговом резидентстве КР, выданный ГНС. Без этого документа российская сторона вправе удержать налог у источника по внутренним ставкам. Срок выдачи справки — ориентировочно 30 рабочих дней. Правило 183 дней определяет, в какой стране вы платите этот налог — поэтому дата въезда фиксируется в паспорте и должна соответствовать фактическому проживанию.
При структурировании холдинга с кыргызским ОсОО и российским юридическим лицом налоговое планирование должно учитывать: режим контролируемых иностранных компаний (КИК) в РФ, правила трансфертного ценообразования (при значительных внутригрупповых платежах) и требование к наличию реальной экономической деятельности в КР (substance). Без реального присутствия налоговый орган любой из стран вправе переквалифицировать структуру.
Соглашение охватывает также устранение двойного налогообложения при получении доходов от недвижимости, предпринимательской деятельности через постоянное представительство и доходов от работы по найму. Полный текст применимых норм доступен в документации СОИДН — при практическом применении рекомендуем сверяться с актуальной редакцией через ГНС.
Если вы переносите бизнес из России в Кыргызстан — параметры СОИДН, применимый режим и обязанности в двух юрисдикциях зависят от вашей конкретной структуры. Мы разберём конкретику на встрече.
Разобрать налоговую ситуациюШаг 7. ЭСФ и документооборот: как не потерять вычеты
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) — обязательный инструмент для подтверждения расходов в целях НП. Вычет по НП принимается только при наличии ЭСФ от поставщика. Если контрагент не выставил ЭСФ или выставил с нарушением реквизитов — расход для налоговых целей не существует, даже если деньги фактически перечислены и услуга оказана.
Срок выписки ЭСФ — 5 рабочих дней с даты совершения операции. Покупатель вправе принять ЭСФ к учёту только после его подтверждения в системе ГНС (портал e-invoice.salyk.kg). Оба участника сделки — продавец и покупатель — обязаны работать с системой. При привлечении новых поставщиков проверяйте их статус плательщика НДС и способность выставлять ЭСФ — иначе рискуете лишиться вычета по всей партии.
Для онлайн-ККМ установлены аналогичные требования: каждая продажа должна быть зафиксирована через зарегистрированный кассовый аппарат с передачей данных в ГНС в режиме реального времени. Наличные расчёты без ККМ — административное правонарушение и основание для доначисления НсП. Мораторий на проверки не распространяется на нарушения в сфере ККМ при обращении граждан с жалобами.
Архивирование ЭСФ: документы хранятся в системе ГНС, но рекомендуется вести собственный учёт в 1С или аналогичной системе с ежеквартальной сверкой с данными портала. Расхождение между учётными данными и данными ГНС — первый сигнал к действию: несоответствие автоматически попадает в риск-профиль для камеральной проверки.
При получении ЭСФ с ошибкой (неверный ИНН, ошибка в реквизитах) поставщик обязан аннулировать документ и выставить исправленный в установленный срок. Отказ поставщика исправлять ЭСФ — основание для претензии или отказа от дальнейшего сотрудничества: ваш налоговый вычет не должен зависеть от добросовестности контрагента, выбор которого — ваша ответственность.
Шаг 8. Что проверяет ГНС и как пройти камеральную проверку?
Камеральная проверка проводится без выезда — на основании поданной отчётности, данных ЭСФ, онлайн-касс и банковских выписок. ГНС сравнивает задекларированные доходы с данными контрагентов, проверяет корректность применения вычетов, ставок и льгот. Мораторий на проверки (до 31.12.2026) не охватывает камеральные проверки — они продолжаются в штатном режиме. Подробнее — в анализе камеральных проверок ГНС.
Типичные триггеры камеральной проверки: несоответствие данных ЭСФ и декларации по НДС; резкое снижение налоговой базы без очевидной причины; крупные вычеты по расходам без подтверждающих ЭСФ; применение льготной ставки без подтверждающих документов; несоответствие оборота по банку и данных онлайн-ккм. Каждый из этих сигналов запускает автоматический запрос пояснений.
Пояснения подаются в ГНС в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса (срок устанавливается в требовании). К пояснениям прикладываются документы, подтверждающие правомерность расхода или льготы. Молчание в ответ на запрос приравнивается к согласию с позицией ГНС — доначисление становится основанием для требования об уплате.
Если по итогам камеральной проверки составлен акт с доначислением — у ОсОО есть 30 календарных дней на подачу досудебной жалобы в вышестоящий орган ГНС. Жалоба рассматривается в течение 30 дней (с возможным продлением до 90). Неответ на жалобу в установленный срок считается её удовлетворением. Пропуск 30-дневного срока обжалования означает принятие решения ГНС — оспорить его в суде становится значительно сложнее.
При несогласии с решением по жалобе — обращение в МСЭД (межрайонный суд по экономическим делам). Госпошлина составляет около 3% от суммы иска для юридических лиц. Срок рассмотрения в первой инстанции — в среднем 2–4 месяца. Апелляция подаётся в течение 30 дней с даты решения.
Шаг 9. Режим ПВТ: кому подходит и как получить статус?
ПВТ (Парк высоких технологий) — специальный налоговый режим для IT-компаний с самой низкой нагрузкой в регионе: 0% НП, 0% НДС, 0% НсП, 5% НДФЛ, 1% от выручки в Дирекцию ПВТ. Режим бессрочный — введён в постоянный статус с 2024 года. Для сравнения: в Казахстане аналог (Astana Hub) даёт 0% КПН только при определённых условиях, в Армении IT-льгота ограничена оборотом около $300К.
Требования для вступления в ПВТ: вид деятельности должен входить в перечень, установленный Законом «О Парке высоких технологий»; компания зарегистрирована как ОсОО или иное хозяйственное общество в КР; фактическая деятельность ведётся на территории Кыргызстана (серверы, сотрудники или офис). Производство физических товаров и торговля в перечень не входят.
Процедура регистрации: подача заявки в администрацию ПВТ → учётная регистрация в ГНС (около 5 рабочих дней) → через 6 месяцев работы — получение постоянного статуса резидента. В период прохождения первичной регистрации льготный режим уже действует. По состоянию на 2026 год в ПВТ зарегистрировано более 500 резидентов, суммарная выручка превышает 11 млрд сом в год.
Выход из ПВТ — добровольный или принудительный (при нарушении условий). Принудительное исключение влечёт доначисление налогов за льготный период — ретроспективно. При переходе на ПВТ с общего режима необходимо восстановить НДС по остаткам товаров и основных средств. Это расчётная операция, которую стоит выполнить заблаговременно.
Для IT-компаний с выручкой от $100 000 в год разница между ПВТ и общим режимом составляет десятки тысяч долларов ежегодно. При выборе между ПВТ и обычным ОсОО решение зависит от структуры выручки — иностранные контракты, доля расходов, наличие НДС-клиентов. Расчёт экономии на конкретной модели занимает около часа работы со специалистом.
Итоговый чек-лист: налоги ОсОО в Кыргызстане 2026
Пройдите по каждому пункту перед началом работы ОсОО и при ежеквартальной сверке налоговых обязательств:
- Выбран налоговый режим: общий / единый / ПВТ / ПКИ — подано уведомление в ГНС
- ОсОО зарегистрировано через Минюст; получен ИНН; открыт расчётный счёт
- Подключены онлайн-ккм (при розничных продажах) и система ЭСФ (e-invoice.salyk.kg)
- Проверен НДС-порог: если оборот близится к $90 000/год — подано заявление о постановке на учёт по НДС (срок — 15 рабочих дней с момента превышения)
- Все поставщики выставляют ЭСФ; расходы без ЭСФ к вычету по НП не принимаются
- НДФЛ 10% (или 5% для ПВТ) удерживается с каждой выплаты сотрудникам; перечисляется в день выплаты
- Страховые взносы 2,25% уплачены в Соцфонд ежеквартально
- Авансы по НП перечисляются ежеквартально; годовая декларация — в течение 90 дней по окончании налогового года
- Декларация по НДС и уплата — до 20-го числа следующего месяца
- Получена справка о налоговом резидентстве КР (при необходимости применения СОИДН РФ-КР)
- При получении запроса ГНС — ответ с документами в течение 10 рабочих дней
- При составлении акта по итогам проверки — досудебная жалоба в течение 30 календарных дней
- ПВТ-резиденты: ежегодное подтверждение соответствия перечню видов деятельности; взнос 1% от выручки в Дирекцию ПВТ
Этот чек-лист охватывает стандартные ситуации. Для компаний с иностранными участниками, сложной структурой выручки или трансграничными операциями параметры отличаются. Полное руководство по налогам КР 2026 содержит расширенный разбор смежных вопросов.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 4 января 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Частые вопросы
1. Какой налог на прибыль платит ОсОО в Кыргызстане в 2026 году?
ОсОО на общем режиме платит налог на прибыль 10% от разницы доходов и подтверждённых расходов. При переходе на единый налог (IT-услуги, торговля) ставки составляют 2–4% для IT и 0,5–1% для торговли от валовой выручки. Расходы подтверждаются только через ЭСФ — документы без электронной счёт-фактуры к вычету не принимаются.
2. Когда ОсОО обязано зарегистрироваться плательщиком НДС?
Регистрация обязательна при превышении порогового оборота — около $90 000 в год. До этого порога компания работает без НДС. После превышения — 15 рабочих дней на подачу заявления в ГНС. Добровольная регистрация возможна до порога — если есть входящий НДС к зачёту от поставщиков.
3. Что такое единый налог и кому он выгоден?
Единый налог заменяет НП, НДС и НсП. Ставки: IT-услуги 2–4%, торговля 0,5–1%, строительство 4–6%. Ограничений по обороту нет. Выгоден компаниям с высокой выручкой и небольшой долей подтверждённых расходов, а также IT-бизнесу, работающему через обычное ОсОО без ПВТ-статуса.
4. Как действует СОИДН между Россией и Кыргызстаном?
Соглашение об избежании двойного налогообложения РФ-КР действует и не приостановлено. Дивиденды, проценты, роялти облагаются у источника по 10%. Налоговое резидентство — по правилу 183 дней. Для применения СОИДН нужна справка о резидентстве КР от ГНС. Без неё российская сторона вправе удержать налог по внутренним ставкам РФ.
5. Что проверяет ГНС при камеральной проверке ОсОО?
ГНС сверяет задекларированные доходы с данными ЭСФ и онлайн-ккм, проверяет корректность вычетов и ставок. Мораторий на проверки до 31.12.2026 камеральные и выездные проверки ГНС не охватывает. При получении запроса — ответ в течение 10 рабочих дней; при составлении акта — досудебная жалоба в течение 30 дней.
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Вы переносите бизнес из России или регистрируете ОсОО в Кыргызстане с нуля — и хотите понять, какой режим даст минимальную нагрузку при вашей структуре доходов. Мы рассчитаем варианты и объясним риски каждого.
Разобрать налоговую ситуацию