Выездная проверка ГНС в Кыргызстане 2026: порядок действий
Выездная проверка ГНС — инструмент налогового контроля с физическим присутствием инспекторов на объекте налогоплательщика. В отличие от камеральной, она охватывает первичные документы, ЭСФ, ФОТ и имущество. Срок обжалования акта — 30 дней: пропустить этот период значит согласиться с позицией ГНС.
Что такое выездная налоговая проверка ГНС и чем она отличается от камеральной?
Выездная проверка — это проверка с выездом инспекторов ГНС непосредственно на территорию налогоплательщика: в офис, склад или производственное помещение. Камеральная проверка проводится без выезда — налоговый орган анализирует данные отчётности, ЭСФ и базы данных на своём рабочем месте. При выездной проверке инспекторы вправе осматривать помещения, проверять первичные документы, инвентаризировать имущество и опрашивать сотрудников. Камеральная ограничена представленными декларациями и электронными данными. Выездная проверка, как правило, длится дольше и завершается актом с детальным изложением выявленных нарушений.
Распространяется ли мораторий на проверки бизнеса на выездные проверки ГНС?
Нет. Действующий до 31 декабря 2026 года мораторий на проверки бизнеса не распространяется на выездные и тематические проверки ГНС — они прямо названы в числе исключений. Помимо этого, мораторий не защищает от проверок, проводимых в рамках уголовных дел, по обращениям граждан и предпринимателей, а также при ликвидации юридического лица. Таким образом, ОсОО и индивидуальные предприниматели должны быть готовы к выездной проверке ГНС вне зависимости от общего моратория.
Какие основания у ГНС для назначения выездной проверки ОсОО?
Основаниями служат: значительные расхождения между данными деклараций и сведениями из других источников (ЭСФ, банковские операции, таможенные данные); систематические убытки при значительном обороте; несоответствие заявленных вычетов по НДС реальным сделкам; информация от контрагентов или жалобы третьих лиц; плановый характер проверки по графику ГНС. Налоговый орган вправе также назначить встречную проверку при изучении контрагентов налогоплательщика. При назначении выездной проверки налогоплательщику вручается решение о её проведении.
Какие документы должны предъявить инспекторы ГНС при начале выездной проверки?
Инспекторы обязаны предъявить решение о проведении проверки, подписанное руководителем соответствующего органа ГНС, и служебные удостоверения. Решение должно содержать: наименование проверяемого субъекта, период проверки, перечень проверяемых налогов, состав проверяющей группы. Без надлежащего решения налогоплательщик вправе отказать в доступе. Проверьте соответствие периода и состава группы — любое несоответствие фиксируйте письменно. Получите копию решения и зарегистрируйте дату начала проверки.
Каков максимальный срок проведения выездной проверки ГНС?
По общему правилу выездная проверка проводится в течение 30 календарных дней. Этот срок может быть продлён до 60 дней при сложности проверки или значительном объёме документов. В исключительных случаях — до 90 дней. Срок исчисляется с даты вручения решения о проведении проверки. Если инспекторы запрашивают документы, которые находятся за пределами места нахождения налогоплательщика, срок может приостанавливаться. Контролируйте даты: истечение срока — основание для прекращения проверочных мероприятий.
Что такое акт выездной проверки и в какой срок его должны вручить?
Акт — итоговый документ, в котором ГНС фиксирует выявленные нарушения, доначисленные налоги, пени и штрафы. Акт составляется по завершении проверки и вручается налогоплательщику, как правило, в течение 10 рабочих дней после её окончания. С даты вручения акта начинается отсчёт срока на представление возражений — 30 календарных дней. Получение акта под подпись — обязательная процедура: фиксируйте дату получения. Отказ подписывать акт не освобождает от обязанности соблюдать сроки возражений.
Как подать возражения на акт выездной проверки ГНС?
Возражения подаются в орган ГНС, проводивший проверку, в письменной форме в течение 30 календарных дней с даты получения акта. В возражениях указывают: конкретные пункты акта, с которыми не согласен налогоплательщик; ссылки на подтверждающие документы (ЭСФ, договоры, платёжные поручения, акты выполненных работ). К возражениям прилагаются копии документов. ГНС обязана рассмотреть возражения в течение 30 дней с возможным продлением до 90 дней. Срок обжалования ограничен 30 днями — пропуск означает принятие решения ГНС.
Какие налоги чаще всего проверяет ГНС в ходе выездной проверки ОсОО?
Приоритет отдаётся НДС (12%), налогу на прибыль (10%) и налогу с продаж. По НДС проверяются правомерность вычетов, наличие ЭСФ, соответствие поставщиков базам данных ГНС. По налогу на прибыль — обоснованность расходов, наличие первичных документов. По подоходному налогу и страховым взносам с ФОТ — полнота удержания и перечисления. При применении единого налога проверяется соответствие условиям спецрежима. Компании с ПВТ-статусом также проверяются на соответствие условиям льготного режима.
Что такое ЭСФ и почему его отсутствие критично при проверке?
ЭСФ — электронный счёт-фактура, обязательный документ для подтверждения вычетов по налогу на прибыль и НДС. Без ЭСФ ГНС вправе отказать в признании расходов и вычетов, что автоматически увеличивает налоговую базу. Срок выписки ЭСФ — 5 рабочих дней с даты совершения операции. Выписанный позже или не выписанный ЭСФ — одно из наиболее распространённых оснований для доначислений. Перед началом проверки сверьте реестр ЭСФ с данными контрагентов через систему ГНС.
Как рассчитывается пеня по результатам выездной проверки?
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога — с даты, когда налог должен был быть уплачен, по дату фактической уплаты или дату составления акта. Размер пени определяется в процентах от суммы недоимки согласно Налоговому кодексу КР. Помимо пени, ГНС вправе наложить штраф за неуплату налога — отдельно от пени. При оспаривании акта исполнение требований приостанавливается на период рассмотрения возражений, однако пеня в этот период продолжает начисляться.
Можно ли обжаловать результаты выездной проверки в досудебном порядке?
Да. Досудебное обжалование обязательно до обращения в суд. Жалоба на решение ГНС по итогам проверки подаётся в вышестоящий орган ГНС в течение 30 календарных дней с даты получения решения. Вышестоящий орган рассматривает жалобу в течение 30 дней — срок может продлеваться до 90 дней. Если вышестоящий орган не ответил в установленный срок, жалоба считается удовлетворённой. После досудебного обжалования можно обратиться в Межрайонный суд по экономическим делам.
Какие права имеет налогоплательщик во время выездной проверки?
Налогоплательщик вправе: присутствовать при проверочных мероприятиях лично или через представителя; давать пояснения по любому вопросу проверки; знакомиться с материалами проверки; представлять документы и пояснения в любой момент до подписания акта; фиксировать действия инспекторов в протоколах. Представитель действует по доверенности. Инспекторы не вправе требовать документы, не относящиеся к проверяемому периоду и налогам, указанным в решении о проверке.
Что происходит, если ОсОО не представит запрошенные документы в ходе проверки?
Непредставление документов в установленный срок влечёт штрафные санкции согласно Кодексу о правонарушениях КР. ГНС вправе произвести доначисление налогов расчётным методом — на основании данных об аналогичных налогоплательщиках или сведений из собственных баз. Расчётный метод, как правило, даёт более высокую налоговую базу, чем фактическая. Уклонение от представления документов невыгодно: санкции суммируются со значительными доначислениями. Передайте документы — оценим перспективы за 1–2 рабочих дня.
Может ли ГНС проводить повторную выездную проверку за тот же период?
По общему правилу повторная проверка за уже проверенный период не проводится. Исключения: проверка вышестоящим органом ГНС в целях контроля за нижестоящим инспектором; проверка по обстоятельствам, которые не могли быть известны в ходе первоначальной проверки; проверка в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика. Если инспекторы пытаются охватить уже проверенный и закрытый период — это основание для жалобы в вышестоящий орган ГНС.
Как выездная проверка связана с уголовной ответственностью?
Если по итогам выездной проверки сумма неуплаченных налогов превышает 500 тысяч сомов для юридических лиц и ИП, ГНС вправе передать материалы в ГКНБ или МВД для возбуждения уголовного дела по Уголовному кодексу КР. Мораторий на проверки не действует в части уголовных дел — это прямое исключение. Уголовное преследование возможно параллельно с налоговым взысканием. При доначислении свыше порогового значения привлечение юридического советника не откладывайте.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 26 марта 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Подробнее о налоговых обязательствах работодателей — в материале Страховые взносы в Кыргызстане: чек-лист для работодателей. Режим налоговых льгот для ИП разобран в статье Налоговые льготы для ИП в КР: бессрочное освобождение до 8 млн сом. Вопросы валютного контроля при работе с иностранными контрагентами — в материале Репатриация валютной выручки из КР: есть ли требования. Актуальный обзор налоговой системы — в полном руководстве по налогам Кыргызстана 2026. Все материалы по практике — в разделе Аналитика БЕКЕМ.
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Выездная проверка ГНС — не тот случай, когда можно разбираться по ходу. Срок обжалования ограничен, доначисления суммируются. Обсудим вашу ситуацию до составления акта или сразу после его получения.
Разобрать налоговую ситуацию