Вопросы и ответы: СОИДН Россия–Кыргызстан: как избежать двойного налогообложения
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено. Для предпринимателей, переехавших из России в КР, СОИДН определяет, какая страна облагает тот или иной доход и по какой ставке. Ниже — ответы на восемь наиболее частых вопросов по применению соглашения в 2026 году.
Что такое СОИДН Россия–Кыргызстан и зачем он нужен предпринимателю?
СОИДН — Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном. Оно действует и не приостановлено, в отличие от ряда аналогичных соглашений РФ с западными странами. Документ устанавливает, какая страна имеет приоритетное право облагать тот или иной вид дохода налогом. Предприниматель, ведущий деятельность в обеих странах или переехавший из России в Кыргызстан, может применить СОИДН, чтобы не платить налог дважды — в обеих юрисдикциях одновременно. Без СОИДН один и тот же доход теоретически облагается в России как доход резидента и в Кыргызстане как доход, полученный на его территории. СОИДН устраняет этот конфликт, распределяя налоговые права между государствами. Подробная структура налогового регулирования КР — в полном руководстве по налогам Кыргызстана 2026.
Как правило 183 дней влияет на применение СОИДН?
Правило 183 дней — ключевой критерий налогового резидентства в КР. Если физическое лицо провело в Кыргызстане 183 дня и более в течение любых 12 последовательных месяцев, оно признаётся налоговым резидентом КР и платит подоходный налог по ставке 10% со всех доходов, включая зарубежные. Аналогичное правило действует в России. Если человек стал резидентом Кыргызстана, он утрачивает резидентство России при отсутствии там 183 дней. СОИДН в этом случае устраняет потенциальный конфликт: страна, резидентом которой вы не являетесь, вправе облагать только отдельные виды доходов — дивиденды, проценты, роялти — по пониженным ставкам, но не весь доход. Для применения СОИДН необходимо подтвердить резидентство — получить сертификат налогового резидента КР в ГНС. Правило 183 дней определяет, в какой стране вы платите этот налог, и это решение принимается на этапе планирования переезда, а не постфактум.
Какие ставки по дивидендам, процентам и роялти предусматривает СОИДН Россия–Кыргызстан?
По СОИДН РФ–КР установлены следующие ставки у источника выплаты: дивиденды — 10%, проценты — 10%, роялти — 10%. Это означает, что российская компания, выплачивающая дивиденды кыргызскому резиденту, удерживает не стандартную российскую ставку, а 10%. Аналогично работает и в обратную сторону: кыргызская компания, выплачивающая дивиденды российскому резиденту, тоже применяет ставку 10% согласно СОИДН. Чтобы воспользоваться пониженной ставкой, получатель дохода обязан предоставить плательщику сертификат налогового резидентства своей страны до момента выплаты. Без этого документа применяется внутренняя ставка страны-источника, которая может быть выше. Оформлять документы следует заблаговременно — сертификат выдаётся в течение примерно 30 дней. Общие вопросы налогообложения доходов освещены в материале подоходный налог в Кыргызстане: 10% с зарплаты и доходов.
Как получить сертификат налогового резидента Кыргызстана?
Сертификат налогового резидента КР выдаёт Государственная налоговая служба при Министерстве финансов КР (ГНС). Для его получения необходимо подтвердить фактическое пребывание в КР в течение 183 дней в расчётном периоде: предоставить штампы в паспорте, договоры аренды, банковские выписки, билеты или иные документы, подтверждающие пребывание в стране. Заявление подаётся в территориальное подразделение ГНС по месту налогового учёта. Сертификат выдаётся, как правило, в течение 30 дней. Документ необходим, чтобы российский контрагент применил пониженную ставку СОИДН при выплате дивидендов, процентов или роялти. Сертификат, как правило, оформляется на конкретный налоговый год, поэтому при регулярных выплатах его нужно обновлять ежегодно. Постановка на налоговый учёт в ГНС — обязательное предварительное условие.
Распространяется ли СОИДН на доходы от работы по найму?
Да, СОИДН распространяется на доходы от трудовой деятельности — заработную плату и иные вознаграждения по трудовым договорам. По общему правилу доход от работы по найму облагается в стране, где фактически выполняется работа. Если российский гражданин переехал в Кыргызстан и работает здесь дистанционно на российского работодателя, его доход подлежит налогообложению в КР по ставке 10% подоходного налога. Российский работодатель при этом не должен удерживать российский НДФЛ, если работник предоставил подтверждение кыргызского резидентства и фактического выполнения работы на территории КР. Практика применения этого положения требует документального подтверждения: трудового договора с указанием места работы, сертификата резидента КР и при необходимости — подтверждений фактического нахождения в стране. Ошибка в документальном оформлении приводит к двойному удержанию налога, которое потом сложно оспорить.
Как СОИДН работает для ОсОО, зарегистрированного в Кыргызстане?
ОсОО является налоговым резидентом Кыргызстана и платит налог на прибыль в КР по ставке 10% от разницы доходов и расходов. При выплате дивидендов учредителю — резиденту России применяется ставка СОИДН 10% у источника: ОсОО удерживает и перечисляет этот налог в бюджет КР. Если учредитель утратил российское налоговое резидентство, дополнительного налога в России нет. Если учредитель остаётся резидентом России, он декларирует полученные дивиденды в РФ, но засчитывает удержанный в КР налог в счёт российского обязательства. СОИДН прямо предусматривает механизм зачёта. Для его применения необходимо сохранять документы: платёжные поручения об уплате налога в КР, решение о выплате дивидендов, подтверждение резидентства получателя. Структурирование бизнеса через ОсОО с учётом СОИДН — одно из направлений практики налоговых споров и консультирования БЕКЕМ.
Применяется ли СОИДН в режиме ПВТ Кыргызстана?
Да, СОИДН применяется и для резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) КР. Режим ПВТ предусматривает: налог на прибыль — 0%, НДС — 0%, подоходный налог для сотрудников — 5% вместо стандартных 10%, взнос в Дирекцию ПВТ — 1% от выручки. Поскольку налог на прибыль в ПВТ равен нулю, механизм зачёта СОИДН в части налога на прибыль технически не задействуется — зачитывать нечего. Однако при выплате дивидендов российскому участнику удерживается 10% у источника согласно СОИДН: льготы ПВТ на налог с дивидендов не распространяются. Перед структурированием бизнеса через ПВТ рекомендуется проводить анализ полной налоговой нагрузки с учётом юрисдикции участников и характера выплат. Подробнее о режиме ПВТ — в разделе аналитики БЕКЕМ.
Что делать, если российский налоговый орган требует уплаты налога с дохода, уже обложенного в Кыргызстане?
В такой ситуации необходимо применить механизм зачёта иностранного налога, предусмотренный СОИДН. Для этого потребуется получить официальный документ из ГНС КР, подтверждающий фактическую уплату налога в Кыргызстане — справку об уплаченных налогах с апостилем или консульской легализацией. Затем этот документ прилагается к налоговой декларации в России вместе с заявлением о зачёте. По общему правилу, зачитываемая сумма не превышает российский налог, исчисленный с того же дохода. Если российская сторона отказывает в зачёте без законных оснований, СОИДН предусматривает процедуру взаимного согласования между компетентными органами двух государств. Процедура занимает продолжительное время, поэтому правильное документирование резидентства и уплаченных налогов с самого начала предпочтительнее последующих споров. При возникновении подобных разногласий целесообразно обратиться к специалистам: детали по обжалованию актов проверки ГНС описаны в отдельном материале БЕКЕМ.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 11 февраля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Переносите бизнес из России в Кыргызстан или уже работаете в обеих юрисдикциях — параметры вашей налоговой ситуации зависят от структуры доходов, состава участников и выбранного режима. Разберём конкретику на встрече.
Разобрать налоговую ситуацию