Вопросы и ответы: НК КР от 2022 года: ключевые изменения для бизнеса в КР
Налоговый кодекс КР, принятый в 2022 году, кардинально изменил налоговое администрирование для малого и среднего бизнеса: новые ставки единого налога, обязательные ЭСФ, изменённый порядок обжалования актов ГНС. Ниже — ответы на десять наиболее частых вопросов, которые задают предприниматели по состоянию на 27 февраля 2026 г. Каждый ответ — самодостаточный и опирается на действующее законодательство Кыргызской Республики.
Что изменилось для малого и среднего бизнеса с принятием Налогового кодекса КР в 2022 году?
Налоговый кодекс КР, принятый в 2022 году, существенно изменил режим единого налога, упростил администрирование для малого бизнеса и ввёл обязательное применение электронных счетов-фактур. Ставки единого налога для IT-услуг составляют 2–4%, для торговли — 0,5–1%. Порог регистрации по НДС привязан к обороту свыше примерно 8,5 млн сомов в год (около $90 000). Индивидуальные предприниматели с выручкой до 8 млн сомов в год получили бессрочное освобождение от налогов при условии применения ККМ. Изменения затронули также правила камеральных проверок, досудебного обжалования и начисления пеней. Подробный разбор действующих налоговых режимов содержится в полном руководстве по налогам Кыргызстана 2026.
Какие ставки единого налога действуют в Кыргызстане в 2026 году?
Единый налог заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж. Ставки зависят от вида деятельности и формы расчётов: IT-услуги — 4% при наличных и 2% при безналичных расчётах; разработка ПО и электронные услуги — 2%; торговля с оборотом до 30 млн сомов — 0,5%, свыше — 1%; строительство — 6% (наличные) и 4% (безналичные); общепит — по сниженным ставкам без ограничения выручки. Ограничений по объёму выручки для перехода на единый налог в Кыргызстане нет, в отличие от Казахстана и Армении. Если ваш бизнес работает в нескольких сегментах, оптимальный режим определяется структурой выручки — проконсультируйтесь со специалистами практики налоговых споров БЕКЕМ.
Когда бизнес обязан зарегистрироваться как плательщик НДС?
Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС наступает, когда совокупный оборот налогоплательщика превышает примерно 8,5 млн сомов в год (около $90 000). Ставка НДС составляет 12%. До достижения порога регистрация не обязательна, однако добровольная постановка на учёт допустима — это позволяет принимать входящий НДС к вычету. После превышения порога необходимо встать на учёт в ГНС в установленный срок: просрочка влечёт штрафные санкции согласно действующему законодательству КР. Детальный разбор правил регистрации и механизма вычетов НДС содержится в материале «Проверка НДС 12% в Кыргызстане: порог регистрации $90 000».
Что такое ЭСФ и зачем они нужны для налогового вычета?
ЭСФ — электронные счета-фактуры, обязательные с введением Налогового кодекса КР. Вычет входящего НДС и расходов по налогу на прибыль возможен только при наличии ЭСФ, выписанного в установленный срок — не позднее 5 рабочих дней с момента совершения операции. Бумажные и иные неэлектронные документы для целей налогового вычета не принимаются. Несоблюдение этого требования приводит к отказу в вычете при камеральной или выездной проверке ГНС. Поэтому сверка ЭСФ-реестра с данными поставщиков — обязательная часть текущего налогового учёта. Срок хранения ЭСФ определяется действующим законодательством КР. Подробнее о налогообложении предпринимателей — в материале «Налогообложение фрилансера в Кыргызстане: ИП или ОсОО».
Как обжаловать акт налоговой проверки ГНС?
Акт налоговой проверки обжалуется в два этапа. На первом — досудебном — необходимо подать жалобу в вышестоящий орган ГНС в течение 30 календарных дней с момента получения акта. ГНС обязана рассмотреть жалобу в течение 30 дней; при необходимости срок продлевается до 90 дней. Если жалоба не рассмотрена в установленный срок, по действующему законодательству КР это приравнивается к её удовлетворению. На втором этапе — при несогласии с решением ГНС — налогоплательщик вправе обратиться в межрайонный суд по экономическим делам. Срок обжалования ограничен 30 днями — его пропуск означает принятие позиции ГНС по умолчанию. Документы для жалобы необходимо подготовить в день получения акта проверки, не откладывая. Подробнее о защите при проверках — в разделе «Налоговые споры».
Как камеральная проверка ГНС отличается от выездной?
Камеральная проверка проводится без выезда на место деятельности налогоплательщика — на основании представленной отчётности, ЭСФ-данных и информации из государственных реестров. Она возможна в любое время и не ограничена мораторием на проверки бизнеса, действующим до 31 декабря 2026 года. Выездная проверка предполагает непосредственное присутствие инспекторов ГНС на объекте. Несмотря на мораторий, выездные налоговые проверки прямо отнесены к исключениям и продолжаются. При камеральной проверке ГНС, как правило, запрашивает пояснения и документы в письменном виде. Мораторий не защищает от уголовных проверок — они ведутся ГКНБ и МВД в обычном режиме. Подробнее о правах налогоплательщика при допросе — в материале «Допрос в ГКНБ Кыргызстана: права свидетеля и подозреваемого».
Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном?
СОИДН между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено. Оно разграничивает право на налогообложение доходов между двумя государствами. По СОИДН: дивиденды облагаются у источника по ставке 10%, проценты — 10%, роялти — 10%. Налоговое резидентство определяется по правилу 183 дней в 12 последовательных месяцах. Предприниматель, пробывший в Кыргызстане более 183 дней, становится налоговым резидентом КР и уплачивает подоходный налог по ставке 10% здесь, а не в России. Для применения льгот по СОИДН необходимо представить подтверждение налогового резидентства от компетентного органа страны. Без такого документа налоговый агент обязан удержать налог по внутренним ставкам КР. Вопросы двойного налогообложения при релокации бизнеса разбираем в разделе аналитики.
Какие налоговые льготы действуют для резидентов ПВТ в Кыргызстане?
Резиденты Парка высоких технологий КР пользуются следующими льготами согласно Закону «О Парке высоких технологий»: налог на прибыль — 0%, НДС — 0% (включая обратный НДС), налог с продаж — 0%, подоходный налог с сотрудников — 5% вместо стандартных 10%. Дополнительно резидент уплачивает взнос в Дирекцию ПВТ — 1% от выручки. Режим является бессрочным с 2024 года. В 2025 году ПВТ насчитывал более 500 резидентов с совокупной выручкой 11,4 млрд сомов. Налоговая нагрузка при ПВТ-режиме примерно на 80% ниже, чем при общем режиме для IT-компании с аналогичной выручкой. ПВТ-резидентство даёт экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима — расчёт для вашей структуры занимает один рабочий день.
Каков порядок начисления пеней за просрочку уплаты налогов в КР?
Пеня за просрочку уплаты налога начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня после истечения установленного срока уплаты. Размер пени определяется Налоговым кодексом КР в процентах от суммы неуплаченного налога. Пеня начисляется автоматически и не требует отдельного решения ГНС. Помимо пени, при установленном факте умышленного уклонения применяются штрафные санкции согласно Кодексу о правонарушениях КР. При уклонении от налогов в крупном размере — от 500 тысяч сомов для юридических лиц и ИП — наступает уголовная ответственность по Уголовному кодексу КР. Обжалование доначислений возможно в досудебном порядке в течение 30 дней с момента получения акта.
Обязан ли ИП в Кыргызстане платить налоги, если его годовая выручка не превышает 8 млн сомов?
Нет. Индивидуальный предприниматель с годовой выручкой до 8 млн сомов освобождён от уплаты основных налогов на бессрочной основе при обязательном условии: применение контрольно-кассовой машины при расчётах с покупателями. Освобождение не распространяется на страховые взносы в Социальный фонд КР и на НДС при превышении порогового оборота. При нарушении требования о ККМ льгота может быть утрачена, а ГНС вправе доначислить налоги за период нарушения. Регистрация ИП осуществляется через Минюст КР; стоимость госпошлины — 570 сомов. Если выручка приближается к пороговому значению, целесообразно заблаговременно проконсультироваться о переходе на оптимальный налоговый режим — специалисты практики налоговых споров БЕКЕМ проведут анализ за 1–2 рабочих дня.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 27 февраля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Описанные в материале ситуации встречаются регулярно. Конкретные параметры вашего бизнеса — режим, структура выручки, наличие ЭСФ — определяют реальные риски и сумму доначислений. Передайте документы — подготовим оценку за 1–2 рабочих дня.
Разобрать налоговую ситуацию