НК КР от 2022 года: ключевые изменения для бизнеса в КР
Налоговый кодекс КР, введённый в действие в 2022 году, существенно пересмотрел режимы налогообложения для ОсОО: появились дифференцированные ставки единого налога, обязательная выставка ЭСФ как условие вычета и уточнённые правила камеральных проверок. Ниже — ответы на восемь наиболее частых вопросов от собственников бизнеса по состоянию на 8 апреля 2026 г.
Что изменилось в налоговом законодательстве КР для ОсОО после 2022 года?
Налоговый кодекс КР, действующий с 2022 года, пересмотрел структуру налогообложения для ОсОО по нескольким ключевым направлениям. Ставка налога на прибыль сохранена на уровне 10% от разницы доходов и расходов. Принципиально изменились правила применения единого налога — спецрежима, заменяющего налог на прибыль, НДС и налог с продаж одновременно. Введены дифференцированные ставки в зависимости от вида деятельности: IT-услуги облагаются по ставке 4% при наличных расчётах и 2% при безналичных, разработка программного обеспечения — 2%, торговля — 0,5% до порогового оборота в 30 млн сомов и 1% сверх него. Принципиально важно, что в КР на единый налог не установлен лимит оборота — в отличие от аналогичных режимов в Казахстане и Армении. Помимо этого, НК КР закрепил обязательность электронных счетов-фактур: вычеты по налогу на прибыль принимаются только при наличии корректно выставленных ЭСФ в установленный срок. Страховые взносы работодателя снижены до 2,25% от фонда оплаты труда. Подробнее о выборе режима — в материале налоговый учёт ОсОО: общий vs единый налог.
Как изменился порог регистрации плательщика НДС?
По действующему Налоговому кодексу КР регистрация в качестве плательщика НДС обязательна при превышении оборота свыше порогового значения, эквивалентного примерно 90 000 долларов США в год. Ниже этого порога регистрация не обязательна — ОсОО вправе работать без НДС-статуса и не выставлять счета с НДС. Ставка налога составляет 12%. Кодекс уточнил перечень операций, освобождённых от НДС, а также порядок применения нулевой ставки для экспортных операций и услуг, оказываемых резидентам ПВТ. При нарушении сроков выставления ЭСФ входящий НДС к вычету не принимается. На практике ГНС активно использует автоматизированный контроль ЭСФ-цепочек для выявления разрывов — это стало одним из главных инструментов камеральных проверок начиная с 2023 года. Срок обжалования доначислений по НДС — 30 календарных дней с момента получения акта.
Какие правила применяются к ЭСФ после введения нового НК КР?
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) стали обязательным условием для принятия расходов к вычету по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу КР. Срок выставления ЭСФ — не позднее 5 рабочих дней с даты совершения операции. Пропуск срока лишает покупателя права на вычет даже при наличии реальной сделки и иных подтверждающих документов — договора, актов, платёжных поручений. Продавец, не выставивший ЭСФ в срок, несёт административную ответственность. Система ЭСФ интегрирована с программным обеспечением ГНС: инспекторы видят всю цепочку операций контрагента в режиме реального времени. Для ОсОО это означает, что несоответствие между данными ЭСФ и декларацией становится автоматическим триггером камеральной проверки. Рекомендуется ежеквартально сверять реестры ЭСФ с контрагентами до подачи декларации, чтобы исключить расхождения и избежать необходимости подавать уточнённую отчётность. Дополнительный анализ рисков — в обзоре налоговые риски при релокации бизнеса из РФ в Кыргызстан.
Как проводятся камеральные проверки ГНС по новому НК КР?
Камеральная проверка по Налоговому кодексу КР проводится без выезда к налогоплательщику — исключительно на основании поданной отчётности и данных информационных систем ГНС. Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 года, на камеральные проверки не распространяется: они продолжаются в штатном режиме. Если по итогам камеральной проверки ГНС доначисляет налог, налогоплательщик получает уведомление с требованием уплаты или пояснений. Реагировать необходимо в установленный срок — затягивание превращает уведомление в акт. Досудебная жалоба на акт ГНС подаётся в течение 30 календарных дней с момента получения — этот срок пресекательный, пропуск означает фактическое согласие с доначислением. Жалоба рассматривается в течение 30 дней с возможностью продления до 90. Неответ ГНС в срок по закону расценивается как удовлетворение жалобы. Более подробно о защите при проверках — на странице налоговые споры БЕКЕМ.
Изменились ли правила подоходного налога и взносов для сотрудников ОсОО?
Ставка подоходного налога (НДФЛ) по Налоговому кодексу КР составляет 10% и удерживается работодателем с заработной платы сотрудника при каждой выплате. Это правило не изменилось. Принципиальное изменение коснулось страховых взносов: ставка для работодателя снижена до 2,25% от фонда оплаты труда — существенное снижение по сравнению с предыдущим уровнем. Для резидентов ПВТ ставка подоходного налога составляет 5% вместо стандартных 10%, что является одним из ключевых преимуществ режима для привлечения IT-специалистов. Налог на дивиденды — 10% для всех участников, включая нерезидентов. При выплате дивидендов или иных доходов иностранным получателям необходимо проверить применимое соглашение об избежании двойного налогообложения: СОИДН между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено, ставка на дивиденды по нему составляет 10%.
Как работает СОИДН между Россией и Кыргызстаном после 2022 года?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено — в отличие от ряда других СОИДН, которые Россия приостановила в 2023 году. Это создаёт практическое преимущество для российских предпринимателей, структурирующих бизнес через кыргызское ОсОО. По действующему СОИДН ставка на дивиденды составляет 10%, на проценты — 10%, на роялти — 10%. Для применения льготных ставок получатель дохода должен подтвердить налоговое резидентство в стране-партнёре документально. Налоговое резидентство в КР возникает при нахождении физического лица в стране не менее 183 дней в течение 12 месяцев. На практике ГНС всё активнее проверяет реальность присутствия компании и бенефициара в КР при применении льгот по СОИДН — компании без реального офиса и сотрудников рискуют получить отказ в применении пониженных ставок. Развёрнутый анализ рисков содержится в обзоре налоговых рисков при релокации из РФ в КР.
Какие налоговые преимущества даёт статус резидента ПВТ по новому НК КР?
Парк высоких технологий КР предоставляет резидентам специальный налоговый режим, закреплённый в Законе «О Парке высоких технологий» и подтверждённый Налоговым кодексом КР. Ставка налога на прибыль для резидентов ПВТ — 0%, НДС — 0%, налог с продаж — 0%. Подоходный налог с сотрудников — 5% вместо стандартных 10%. Взнос в Дирекцию ПВТ — 1% от выручки. Режим действует бессрочно начиная с 2024 года, что устраняет риск его отмены при смене правительства. По состоянию на 2026 год в ПВТ зарегистрировано более 500 резидентов, совокупная выручка превысила 11,4 млрд сомов в 2024 году, объём экспорта — около 90 млн долларов США. Для получения статуса необходимо подать заявление в администрацию ПВТ: первые 6 месяцев компания работает в статусе учётной регистрации, затем переходит на постоянный режим через ГНС. Налоговая нагрузка при ПВТ-режиме примерно на 80% ниже, чем на общем режиме для IT-компании с аналогичной выручкой.
Как начисляются пени и штрафы по Налоговому кодексу КР?
Налоговый кодекс КР предусматривает начисление пени за каждый день просрочки уплаты налога начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. Размер пени определяется в процентном соотношении к сумме недоимки. Помимо пени, за занижение налоговой базы или неуплату налога кодекс предусматривает штрафы — их размер зависит от суммы нарушения и наличия умысла. При уклонении от уплаты налогов в крупном размере — от 500 000 сомов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — наступает уголовная ответственность по Уголовному кодексу КР. Обжалование доначисления проводится в два этапа: сначала досудебная жалоба в вышестоящий орган ГНС в течение 30 календарных дней с момента получения акта, затем — при несогласии с результатом — оспаривание в Межрайонном суде по экономическим делам (МСЭД). Подробнее об обжаловании и защите при экономических спорах — в материале FAQ по экономическим делам в КР. Все вопросы, связанные с налоговыми спорами, можно обсудить через раздел аналитики БЕКЕМ.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 8 апреля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Вы разбираетесь в налоговом режиме своего ОсОО, но конкретная ситуация — переход на единый налог, спор с ГНС или применение СОИДН — требует анализа ваших документов. Обсудим детали на встрече.
Разобрать налоговую ситуацию