Question 1

Какой порог оборота обязывает зарегистрироваться плательщиком НДС в Кыргызстане?

Accepted Answer

По Налоговому кодексу КР, регистрация плательщиком НДС обязательна, если налогооблагаемый оборот за 12 последовательных месяцев превысил примерно 8 миллионов сомов — что в 2026 году соответствует приблизительно $90 000 по среднему курсу НБКР. Порог рассчитывается в сомах: если курс меняется, долларовый эквивалент сдвигается, а обязанность регистрации зависит только от суммы в национальной валюте. После превышения порога у компании есть 30 календарных дней для подачи заявления в ГНС. Добровольная регистрация возможна при любом обороте — это выгодно, если поставщики выставляют ЭСФ с НДС и компания хочет принять налог к зачёту.

Question 2

Как считается оборот для целей НДС-порога: по кассе или по отгрузке?

Accepted Answer

Налоговый кодекс КР устанавливает метод начисления как основной: оборот учитывается в момент выполнения работ, оказания услуг или отгрузки товара — независимо от факта оплаты. Авансы полученные включаются в оборот в момент получения. Это означает, что при крупных предоплатах компания может превысить порог ещё до фактической отгрузки. В оборот включаются все налогооблагаемые поставки на территории КР, включая услуги, оказанные нерезидентам через «обратный НДС» — однако сам по себе импортированный НДС в сумму для порога не входит. Подробнее об обратном НДС — в материале «Обратный НДС в КР: когда платит покупатель».

Question 3

Что происходит, если компания превысила порог, но не зарегистрировалась плательщиком НДС?

Accepted Answer

Пропуск обязательной регистрации — одно из наиболее частых нарушений, которое ГНС выявляет при камеральных проверках. Последствия накапливаются: во-первых, ГНС доначислит НДС с момента возникновения обязанности регистрации — то есть с 31-го дня после превышения порога. Во-вторых, за несвоевременную регистрацию начисляется штраф. В-третьих, на всю сумму недоимки начисляется пеня за каждый день просрочки. Поскольку НДС не был предъявлен покупателям, компания фактически платит налог из собственной маржи. При этом право на вычет входного НДС по ЭСФ за этот период ГНС, как правило, ограничивает. Добровольное исправление до начала проверки снижает санкции.

Question 4

Можно ли принять входной НДС к зачёту без ЭСФ от поставщика?

Accepted Answer

Нет. По Налоговому кодексу КР, основание для зачёта входного НДС — исключительно электронный счёт-фактура (ЭСФ), выставленный поставщиком в информационной системе ГНС. Бумажные счета-фактуры, акты выполненных работ и договоры не заменяют ЭСФ. Поставщик обязан выставить ЭСФ в течение пяти рабочих дней с момента совершения операции. Если он нарушает этот срок или вовсе не является плательщиком НДС, вы теряете право на вычет по данной операции. Покупатели с крупными закупками нередко прописывают в договорах штраф за несвоевременное выставление ЭСФ — это законная договорная практика.

Question 5

Как НДС соотносится с единым налогом: можно ли применять оба режима?

Accepted Answer

Единый налог (спецрежим) и НДС несовместимы: плательщик единого налога не является плательщиком НДС и не вправе выставлять ЭСФ с НДС своим покупателям. Для многих бизнесов это критично: крупные контрагенты — плательщики НДС — теряют право на вычет при покупке у «единщика», что делает сотрудничество финансово невыгодным. При превышении порога $90 000 у плательщика единого налога возникает право перейти на общий режим с постановкой на НДС-учёт. Выбор режима зависит от структуры контрагентов и маржинальности: при высокой доле затрат с НДС общий режим часто выгоднее, даже без учёта ставки прибыли 10%.

Question 6

Как рассчитать НДС к уплате и когда подавать декларацию?

Accepted Answer

НДС к уплате рассчитывается как разница между исходящим НДС (начисленным с реализации по ставке 12%) и входящим НДС (принятым к зачёту по ЭСФ поставщиков). Если входящий превышает исходящий — образуется переплата, которую можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. Декларация по НДС подаётся ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Уплата — в тот же срок. При пропуске срока начисляется пеня. Компании с нулевым оборотом в отчётном месяце всё равно обязаны подавать «нулевую» декларацию — непредставление фиксируется как нарушение.

Question 7

Распространяется ли НДС 12% на экспорт товаров и услуг из Кыргызстана?

Accepted Answer

Экспорт товаров из КР облагается НДС по нулевой ставке — это означает, что исходящий НДС равен нулю, а входящий НДС по затратам на производство экспортного товара подлежит зачёту или возврату. Экспортёры вправе обратиться в ГНС за возвратом накопленного входящего НДС, однако на практике возврат занимает от одного до нескольких месяцев и сопровождается камеральной проверкой. Услуги, оказываемые нерезидентам, облагаются в зависимости от места реализации: если место реализации — территория КР, применяется ставка 12%; если за пределами КР — нулевая ставка. Место реализации определяется по правилам Налогового кодекса КР.

Question 8

Какие операции освобождены от НДС в Кыргызстане?

Accepted Answer

Налоговый кодекс КР устанавливает перечень освобождённых операций. К наиболее значимым для бизнеса относятся: финансовые услуги (банки, страховщики, микрофинансовые организации), медицинские и образовательные услуги, реализация жилой недвижимости физическим лицам, услуги в сфере культуры и спорта (при наличии соответствующего статуса), а также ряд сельскохозяйственных операций. Компании — резиденты ПВТ освобождены от НДС полностью, включая «обратный НДС» на импортируемые услуги. Освобождение не означает нулевой ставки: при освобождённых операциях входящий НДС к зачёту не принимается, что увеличивает себестоимость.