Налоги в ПВТ Кыргызстана: 0% прибыль, 0% НДС, 5% подоходный
Парк высоких технологий Кыргызстана даёт IT-компаниям нулевой налог на прибыль, нулевой НДС и подоходный налог с зарплат сотрудников 5% вместо стандартных 10% — режим действует бессрочно с 2024 года. Ниже — ответы на 18 практических вопросов о налоговом режиме ПВТ: от расчёта взноса в Дирекцию до совмещения с VASP-лицензией и сравнения с Грузией, Арменией и Казахстаном.
1. Какие налоги платит резидент ПВТ Кыргызстана?
Резидент ПВТ освобождён от налога на прибыль (0%) и НДС (0%), а подоходный налог с зарплат сотрудников составляет 5% вместо стандартных 10%. Дополнительно уплачивается взнос в Дирекцию ПВТ — 1% от выручки. Режим действует бессрочно с 2024 года на основании Закона «О Парке высоких технологий». Страховые взносы в Соцфонд исчисляются по стандартной ставке 2,25% от фонда оплаты труда.
2. Что такое взнос 1% в Дирекцию ПВТ и как он исчисляется?
Взнос в Дирекцию ПВТ — обязательный платёж в размере 1% от совокупной выручки резидента. Он заменяет стандартные налоги (НП, НДС, НсП) и перечисляется напрямую в Дирекцию ПВТ. База расчёта — валовая выручка без вычетов расходов. Платёж не является налогом в юридическом смысле, однако обязателен для поддержания статуса резидента. При нарушении сроков уплаты предусмотрены санкции вплоть до исключения из реестра.
3. Может ли резидент ПВТ заниматься VASP-деятельностью?
Да, резидент ПВТ вправе получить VASP-лицензию Финнадзора и совмещать оба статуса. Налоговые льготы ПВТ при этом сохраняются. VASP-деятельность — криптобиржа или обменник — требует отдельного лицензирования: уставный капитал от 100 млн сом для биржи и от 40 млн сом для обменника. AML/KYC-обязательства и требования Travel Rule применяются в полном объёме независимо от налогового режима ПВТ. Подробнее о требованиях к VASP — в материале Частые вопросы: AML/KYC для VASP в Кыргызстане.
4. Распространяются ли льготы ПВТ на дивиденды?
Льготы ПВТ не отменяют налог на дивиденды. При распределении прибыли участникам — резидентам и нерезидентам — удерживается 10% у источника выплаты согласно Налоговому кодексу КР. Для нерезидентов из России применяется СОИДН РФ-КР: ставка также составляет 10%. Планирование распределения прибыли следует закладывать при выборе корпоративной структуры ещё до регистрации в ПВТ. ПВТ-резидентство даёт экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима — но именно на уровне операционной прибыли, а не выплат собственникам.
5. Какие виды деятельности разрешены резидентам ПВТ?
Резидент ПВТ вправе вести деятельность в сфере разработки программного обеспечения, IT-аутсорсинга, электронной торговли, обработки данных, а также оказывать услуги в области виртуальных активов при наличии лицензии Финнадзора. Перечень допустимых видов деятельности закреплён в Законе «О Парке высоких технологий». Деятельность, не входящая в перечень, облагается налогами по общему режиму, что требует раздельного учёта доходов. Об особенностях электронной коммерции в КР — в правовом анализе электронной торговли.
6. Как стать резидентом ПВТ — порядок и сроки?
Для получения статуса резидента ПВТ необходимо подать заявку в администрацию Парка и пройти проверку соответствия видам деятельности. После одобрения компания проходит учётную регистрацию в ГНС в течение примерно 5 рабочих дней. Постоянный статус присваивается через 6 месяцев после временного. На весь период сохраняются льготные ставки. Регистрацию ОсОО в Минюсте нужно завершить до подачи заявки в ПВТ — госпошлина 570 сом, срок около 5 рабочих дней.
7. Сохраняются ли льготы ПВТ при работе с зарубежными заказчиками?
Да, режим ПВТ не ограничивает географию клиентов. Выручка от зарубежных заказчиков освобождается от НП и НДС в полном объёме. При расчётах в иностранной валюте возникают вопросы валютного контроля: поступления на счёт в кыргызском банке фиксируются в установленном порядке. Взнос 1% в Дирекцию ПВТ исчисляется от всей выручки, включая валютную, в пересчёте по курсу НБКР на дату получения. По данным Дирекции ПВТ, экспортная выручка резидентов составила свыше $90 млн в 2023 году.
8. Чем ПВТ отличается от ПКИ по налогам?
ПВТ даёт полное освобождение от НП и НДС с подоходным 5%, тогда как ПКИ применяет единый налог 1% в 2025–2026 годах (с повышением до 2% с 2027 года). ПКИ охватывает 34 вида креативной деятельности: дизайн, музыку, кино, анимацию и другие, при условии что 90% выручки приходится на эти виды. IT-компания выбирает между режимами исходя из структуры выручки: ПВТ выгоднее при высокой марже и чистом IT-профиле, ПКИ — при смешанной деятельности с выраженной креативной составляющей.
9. Нужно ли резиденту ПВТ платить НДС при импорте услуг?
Резидент ПВТ освобождён от уплаты «обратного НДС» — НДС при получении услуг от нерезидентов. Это прямо предусмотрено льготным режимом. Подписка на зарубежные облачные сервисы, лицензирование программного обеспечения у иностранных поставщиков и иные трансграничные услуги не порождают обязанности уплаты НДС у источника. По общему режиму обратный НДС составляет 12% — это существенная экономия при значительных расходах на иностранные сервисы и инфраструктуру.
10. Как облагаются налогом опционы и акции, выданные сотрудникам ПВТ-компании?
Передача опционов или долей сотрудникам квалифицируется как доход в натуральной форме. При реализации опциона или получении дохода от продажи доли удерживается подоходный налог по льготной ставке 5% для резидентов ПВТ. Компания как налоговый агент обязана удержать и перечислить налог. Структурирование опционных программ требует точного определения момента возникновения дохода и его оценки по рыночной стоимости. Вопросы корпоративной структуры ОсОО подробно разобраны в гайде по крупным сделкам ОсОО в КР.
11. Платит ли резидент ПВТ налог с продаж?
Нет. Налог с продаж (НсП) входит в перечень налогов, от которых освобождены резиденты ПВТ. Стандартные ставки НсП — 1–3% в зависимости от вида деятельности — к деятельности ПВТ-резидента не применяются. Освобождение распространяется на все операции в рамках разрешённых видов деятельности ПВТ. Если компания параллельно ведёт деятельность вне перечня ПВТ, на такую выручку льгота не распространяется и НсП исчисляется по общим правилам Налогового кодекса КР.
12. Можно ли применять режим ПВТ при работе через ИП, а не ОсОО?
Статус резидента ПВТ присваивается только юридическим лицам — ОсОО, ЗАО или ОАО, зарегистрированным в Кыргызстане через Минюст. Индивидуальный предприниматель не может стать резидентом ПВТ. Для ИП с годовым оборотом до 8 млн сом действует отдельный льготный режим — бессрочное освобождение от налогов при использовании контрольно-кассовой машины. Это разные инструменты с разными порогами применения и правовыми последствиями.
13. Как ПВТ взаимодействует с AML-требованиями для VASP?
Налоговые льготы ПВТ никак не влияют на AML/KYC-обязательства VASP-компании. Финнадзор в 2025 году отозвал лицензии у ряда VASP именно из-за дефектов AML-политик — причиной не были налоговые нарушения. ПВТ-резидент с VASP-лицензией обязан соблюдать требования Закона «О ПОД/ФТ», Travel Rule, проводить идентификацию клиентов и использовать одобренного поставщика AML/KYT-услуг. Платёжная лицензия НБКР и VASP-лицензия Финнадзора — разные документы для разных видов деятельности.
14. Что происходит с налоговым статусом при исключении из ПВТ?
При исключении из реестра резидентов ПВТ компания немедленно теряет все налоговые льготы и переходит на общий режим: НП 10%, НДС 12% при превышении порога оборота, НсП 1–3%, подоходный 10%. Пересчёт налогов за прошлые периоды, как правило, не производится — льготы применялись законно. Однако если основание для исключения — предоставление недостоверных сведений при вступлении, налоговые последствия могут носить ретроактивный характер. Переходный период для перехода на новый режим исчисляется с даты исключения из реестра.
15. Применяется ли мораторий на проверки бизнеса к резидентам ПВТ?
Мораторий на проверки бизнеса действует до 31 декабря 2026 года и распространяется в том числе на резидентов ПВТ. Однако мораторий содержит восемь исключений: уголовные дела, выездные проверки ГНС, запросы иностранных госорганов, обращения граждан и ряд других. Выездные налоговые проверки ГНС продолжаются даже при моратории — это прямое исключение из запрета. Резидентам ПВТ следует вести первичную документацию и раздельный учёт в полном объёме.
16. Как ПВТ выглядит на фоне налоговых режимов Грузии, Армении и Казахстана?
ПВТ Кыргызстана — наиболее льготный IT-режим в регионе по совокупной налоговой нагрузке. Грузия применяет налог на прибыль 15% на распределённую прибыль, Армения — 18%, Казахстан — 20%. По единому налогу: Армения — 1% для IT с лимитом оборота около $300 тыс., Казахстан — 3% по упрощённому режиму, Кыргызстан — 0% для ПВТ без ограничения оборота. Для компаний с высокой маржой и экспортной выручкой ПВТ Кыргызстана обеспечивает экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима.
17. Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС при превышении оборота, если компания — резидент ПВТ?
Нет. Резидент ПВТ освобождён от НДС вне зависимости от объёма выручки. Порог обязательной регистрации плательщиком НДС (около $90 000 в год по общему режиму) к ПВТ-резидентам не применяется. Это означает, что компания с выручкой в несколько миллионов долларов сохраняет нулевую ставку НДС на весь период действия статуса. Освобождение охватывает как исходящий НДС с продаж, так и входящий НДС при импорте услуг от нерезидентов.
18. Облагаются ли криптоактивы, выпущенные резидентом ПВТ, налогами?
Выпуск и оборот токенов резидентом ПВТ подпадают под льготный налоговый режим в части деятельности, разрешённой в ПВТ. Криптовалюты в Кыргызстане не признаются средством платежа, поэтому их выпуск регулируется Законом «О виртуальных активах» и требует лицензии Финнадзора. Доходы от токенизации активов или выпуска стейблкоинов в рамках VASP-лицензии включаются в базу для взноса 1% в Дирекцию ПВТ, но освобождаются от НП и НДС. Подробная карта регулирования — в обзоре IT-право и виртуальные активы в Кыргызстане.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 4 февраля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Каждый IT-проект — уникальная комбинация юрисдикции, лицензии и контрактной структуры. Разберём вашу на встрече.
Обсудить IT-проект