Налог на майнинг в Кыргызстане: 10% от электроэнергии
Налог на майнинг в Кыргызстане рассчитывается как 10% от стоимости электроэнергии, потреблённой при добыче криптовалюты, — включая НДС и налог с продаж в составе тарифа. Этот платёж заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж применительно к майнинговой деятельности, делая налоговую нагрузку предсказуемой и не зависящей от курса цифровых активов. Ниже — ответы на наиболее частые вопросы клиентов по теме налогообложения майнинга в КР.
Что такое налог на майнинг в Кыргызстане и как он рассчитывается?
Налог на майнинг в Кыргызстане составляет 10% от стоимости электроэнергии, потреблённой при добыче криптовалюты, включая НДС и налог с продаж. Налоговая база — сумма счетов за электричество, умноженная на 10%. Механизм прост: если компания потратила 1 000 000 сомов на электроэнергию за квартал, налог составит 100 000 сомов. Ставка применяется ко всем организациям и ИП, осуществляющим майнинг на территории КР, вне зависимости от их налогового режима. Уплата — ежеквартально.
Кто обязан платить налог на майнинг в КР?
Налог на майнинг обязаны платить все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые добывают криптовалюту на территории Кыргызстана. Это касается как легально зарегистрированных майнинговых операторов, так и компаний, совмещающих майнинг с другими видами деятельности. Налог распространяется на саму деятельность по добыче цифровых активов, а не на прибыль от продажи криптовалюты. Если компания только хранит или обменивает криптовалюту без добычи — налог не применяется.
Освобождены ли резиденты ПВТ от налога на майнинг?
Резиденты Парка высоких технологий освобождены от налога на прибыль (0%), НДС (0%) и налога с продаж (0%), однако налог на майнинг — это отдельный платёж, привязанный к потреблению электроэнергии, а не к прибыли. Согласно действующему законодательству КР, льготы ПВТ не покрывают налог на майнинг: резидент ПВТ, осуществляющий добычу криптовалюты, уплачивает 10% от стоимости потреблённой электроэнергии в общем порядке. Взамен такой резидент освобождён от НП, НДС и НсП с самой майнинговой деятельности. ПВТ-резидентство даёт экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима — но только по прибыльным налогам.
Как налог на майнинг соотносится с другими налогами майнинговой компании?
Действующее регулирование предусматривает специфическую конструкцию: майнинговые компании освобождены от налога на прибыль, НДС и налога с продаж применительно к добыче криптовалюты. Вместо них они платят единый налог — 10% от стоимости электроэнергии. При этом сохраняются стандартные обязательства: подоходный налог с зарплаты сотрудников (10%), страховые взносы в Соцфонд (2,25% от ФОТ). Таким образом, налоговая нагрузка на майнинг предсказуема и не зависит от курса криптовалюты. Это выгодно отличает кыргызский режим от юрисдикций, где налог рассчитывается от прибыли при реализации монет.
Нужна ли VASP-лицензия для занятия майнингом в Кыргызстане?
VASP-лицензия (лицензия поставщика услуг виртуальных активов) требуется не для майнинга как такового, а для оказания услуг с криптовалютой: обмена, хранения, перевода в интересах третьих лиц. Если компания только добывает криптовалюту для собственных нужд — лицензия Финнадзора не нужна. Однако если добытые монеты реализуются через собственную платформу сторонним пользователям — возникает обязанность получить VASP-лицензию. Минимальный уставный капитал для криптообменника — 40 млн сомов, для криптобиржи — 100 млн сомов. Срок получения лицензии — в среднем 1–3 месяца на практике. Подробнее о требованиях Финнадзора — в материале IT-право и виртуальные активы в КР.
Что считается налоговой базой: весь счёт за электричество или только часть?
Налоговая база — стоимость электроэнергии, потреблённой непосредственно для майнинга, включая НДС и налог с продаж в составе тарифа. Если компания ведёт и майнинг, и иную деятельность на одних производственных площадях — необходимо разделить потребление: установить отдельные приборы учёта или применить методику пропорционального распределения, согласованную с ГНС. Использование общего счётчика без разделения создаёт налоговый риск: ГНС вправе применить расчётный метод и включить всё потребление в базу.
Когда и как уплачивается налог на майнинг?
Налог на майнинг уплачивается ежеквартально. Налогоплательщик представляет декларацию в ГНС по месту регистрации в течение 30 дней после окончания квартала и одновременно перечисляет сумму налога. Основание для расчёта — ЭСФ (электронные счета-фактуры) от энергоснабжающей организации за соответствующий квартал. Просрочка уплаты влечёт начисление пени согласно Налоговому кодексу КР. Отчётность не отменяется даже в периоды простоя оборудования — подаётся нулевая декларация.
Может ли майнинговая компания стать резидентом ПВТ?
Закон о Парке высоких технологий прямо включает деятельность в сфере виртуальных активов в перечень допустимых для резидентства видов. Майнинговая компания может претендовать на статус резидента ПВТ при соответствии критериям: регистрация в КР в форме ОсОО или ЗАО, 90% выручки от ПВТ-видов деятельности, минимальные требования к штату и инфраструктуре. Льготы ПВТ (0% НП, 0% НДС, 5% подоходный налог вместо 10%) распространяются на бизнес-деятельность резидента, однако налог на майнинг остаётся к уплате в полном объёме.
Как майнинговые компании соотносятся с требованиями AML и Travel Rule?
Требования AML/KYC и Travel Rule применяются к VASP — поставщикам услуг виртуальных активов, которые работают с клиентами. Чистая майнинговая компания, не оказывающая услуг хранения или обмена третьим лицам, формально не является VASP и не подпадает под Travel Rule. Однако при реализации добытых монет через биржи, подпадающие под регулирование Финнадзора, возникают косвенные AML-обязательства. Travel Rule обязателен для всех VASP в Кыргызстане — без него лицензия под угрозой отзыва. Финнадзор в 2025 году активизировал надзор: ряд операторов получил предписания за недостатки AML-политик. Детали о соблюдении Travel Rule — в материале Travel Rule для криптокомпаний в КР.
Является ли добытая криптовалюта средством платежа в Кыргызстане?
Нет. Криптовалюта не признаётся средством платежа на территории КР согласно действующему законодательству. Это означает, что расчёты в криптовалюте между юридическими лицами внутри страны незаконны. Добытые монеты признаются виртуальным активом — объектом гражданских прав, которым можно владеть, передавать и реализовывать через лицензированные платформы. На практике большинство кыргызских майнеров выводят добытую криптовалюту через зарубежные биржи или через лицензированных VASP-операторов в КР.
Распространяется ли мораторий на проверки бизнеса на майнинговые компании?
Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31.12.2026, распространяется на майнинговые компании в части плановых и внеплановых ревизий. Однако предусмотрено восемь исключений: выездные налоговые проверки ГНС продолжаются вне моратория, уголовные проверки ГКНБ и МВД также не приостанавливаются. Для майнинга, где объём потреблённой электроэнергии легко верифицируется через данные энергосети, камеральные проверки ГНС — реальный инструмент контроля даже в период моратория.
Что происходит при занижении налоговой базы по майнинговому налогу?
Занижение налоговой базы квалифицируется как налоговое правонарушение и влечёт доначисление налога, штраф и пени согласно Налоговому кодексу КР. При крупном размере недоимки — от 500 000 сомов для юридических лиц — возможно возбуждение уголовного дела по УК КР. ГНС вправе применить расчётный метод определения базы: использовать данные энергоснабжающей организации и технические характеристики оборудования. Задокументированное разделение потребления электроэнергии — ключевая защита от расчётного метода.
Как майнинговой компании учитывать расходы на электроэнергию в бухгалтерии?
Расходы на электроэнергию отражаются как производственные затраты и принимаются к учёту при наличии ЭСФ от энергоснабжающей организации. Поскольку майнинговые компании освобождены от налога на прибыль, уменьшение налоговой базы по НП не актуально — расходы влияют только на управленческий учёт. Налог на майнинг (10% от суммы ЭСФ) отражается как отдельная статья налоговых обязательств. ЭСФ должны быть выписаны в течение 5 рабочих дней с даты поставки энергии — нарушение этого срока создаёт риски при налоговой проверке.
Как стейблкоины и токены RWA регулируются в контексте майнинга?
Поправки к Закону о виртуальных активах («Тамчы») и поправки 2025 года расширили регулирование на стейблкоины и токены реальных активов (RWA). Добыча стейблкоинов (если технически это возможно) подпадает под те же правила налогообложения майнинга — 10% от электроэнергии. Выпуск и обращение стейблкоинов как таковых — отдельно лицензируемый вид деятельности VASP. Взаимодействие с Binance и другими крупными платформами в контексте токенизации RWA регулируется через механизм меморандумов, подробнее — в материале Binance и Кыргызстан: меморандум 2025.
Как иностранной компании легально организовать майнинг в Кыргызстане?
Иностранная компания должна зарегистрировать ОсОО через Минюст КР — госпошлина 570 сомов, срок регистрации около 5 рабочих дней, уставный капитал от 1 сома. Удалённая регистрация возможна по нотариально заверенной доверенности. После регистрации — постановка на налоговый учёт в ГНС, открытие расчётного счёта в кыргызском банке, заключение договора с энергоснабжающей организацией. Если планируется оказание услуг клиентам — дополнительно потребуется VASP-лицензия Финнадзора. Вопросы выхода участника из ОсОО и корпоративные процедуры — в материале Выход участника из ОсОО в КР. Весь процесс первичной регистрации занимает в среднем 1–2 месяца.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 13 января 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Для IT-компании выбор между ПВТ, ПКИ и обычным ОсОО зависит от структуры выручки и команды. Покажем расчёт экономии на вашей модели.
Обсудить IT-проект