Мораторий на налоговые проверки в КР 2026: 8 исключений
Мораторий на проверки бизнеса в Кыргызстане действует до 31 декабря 2026 года, однако закон предусматривает восемь категорий исключений — и налоговые проверки ГНС в их числе. Ниже собраны ответы на вопросы, которые чаще всего задают предприниматели при получении требования или предписания от государственных органов.
Что такое мораторий на проверки бизнеса в Кыргызстане и до какого срока он действует?
Мораторий на проверки бизнеса в КР действует до 31 декабря 2026 года. Он запрещает большинство плановых и внеплановых проверок предпринимателей со стороны государственных органов. Введён указом Президента КР и постановлением Кабинета министров. Цель — снизить административную нагрузку на бизнес и создать более благоприятную деловую среду. При этом закон предусматривает восемь категорий исключений, при наличии которых проверка может быть проведена даже в период действия моратория.
На какие виды проверок мораторий не распространяется?
Мораторий не распространяется на восемь категорий проверок: 1) проверки в рамках уголовных дел; 2) проверки по гражданским искам; 3) проверки по обращениям граждан и самих предпринимателей; 4) проверки по запросам иностранных государственных органов; 5) выездные, тематические, плановые и встречные проверки ГНС; 6) проверки при ликвидации организаций; 7) надзорные мероприятия Национального банка КР; 8) санитарно-эпидемиологический контроль. Налоговые проверки ГНС — наиболее распространённое основание для контакта с бизнесом в период моратория.
Может ли ГНС провести выездную налоговую проверку в 2026 году, несмотря на мораторий?
Да. Выездные налоговые проверки ГНС прямо включены в перечень исключений из моратория и продолжаются в 2026 году в обычном режиме. Мораторий не является основанием для отказа в допуске инспектора на предприятие. Помимо выездных, ГНС вправе проводить тематические, плановые и встречные проверки. Камеральные проверки — без выезда, на основе отчётности — не требуют специального основания и также не затронуты мораторием. Срок обжалования акта проверки составляет 30 дней — пропуск этого срока означает принятие решения ГНС.
Распространяется ли мораторий на проверки ГКНБ и МВД?
Нет. Мораторий не защищает бизнес от проверок в рамках уголовных дел. ГКНБ и МВД ведут расследования по экономическим преступлениям в обычном порядке: обыски, допросы, выемка документов и серверов проводятся вне зависимости от действия моратория. Уклонение от налогов на сумму свыше 500 тысяч сомов для юридических лиц и ИП является уголовно наказуемым деянием согласно Уголовному кодексу КР. Мораторий — это защита от административного контроля, но не от уголовного преследования.
Что такое камеральная проверка ГНС и чем она отличается от выездной?
Камеральная проверка проводится без выезда на место: инспектор анализирует налоговую отчётность, ЭСФ и базы данных ГНС прямо в своём кабинете. Она не требует уведомления налогоплательщика и может инициироваться в любое время. Выездная проверка предполагает присутствие инспектора на объекте, требует предъявления предписания и охватывает первичные документы, кассу и складской учёт. Оба вида продолжаются в 2026 году вне зависимости от моратория.
Какой срок установлен для обжалования акта налоговой проверки ГНС?
Срок досудебного обжалования акта ГНС составляет 30 календарных дней с момента получения акта. Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий орган обязан рассмотреть её в течение 30 дней; при необходимости срок может быть продлён до 90 дней. Если в установленный срок ответ не получен — жалоба считается удовлетворённой. Пропуск 30-дневного срока лишает налогоплательщика права на досудебную защиту и существенно осложняет дальнейшее оспаривание в суде.
Обязан ли бизнес выписывать ЭСФ в 2026 году и как это связано с проверками ГНС?
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) обязательны для плательщиков НДС и ряда других категорий налогоплательщиков. Срок выписки ЭСФ — пять рабочих дней с момента операции. Принципиально важно: вычеты по налогу на прибыль признаются ГНС только при наличии ЭСФ от контрагента. Отсутствие или просроченный ЭСФ — типичное основание для доначислений при камеральной проверке. ГНС автоматически сверяет данные ЭСФ покупателя и продавца, и расхождения выявляются без выезда.
Какие налоговые ставки действуют для ОсОО на общем режиме в 2026 году?
Для ОсОО на общем режиме в 2026 году применяются следующие ставки: налог на прибыль — 10% от разницы доходов и расходов; НДС — 12% (порог регистрации — оборот свыше примерно 90 000 долларов в год); налог с продаж — от 1 до 3% в зависимости от вида деятельности и формы оплаты; подоходный налог с зарплаты — 10%; страховые взносы работодателя — 2,25% от фонда оплаты труда. Подробный разбор — в материале об изменениях налоговых ставок для ОсОО в 2026 году.
Что такое единый налог и кто может его применять в Кыргызстане?
Единый налог — специальный режим налогообложения, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог с продаж. Его могут применять ОсОО и ИП, соответствующие условиям по виду деятельности. Ставки зависят от вида деятельности: IT-услуги — 4% (наличные) и 2% (безналичные); разработка ПО — 2%; торговля с оборотом до 30 млн сомов — 0,5%; торговля свыше 30 млн — 1%; строительство — 6% (наличные) и 4% (безналичные). Ограничения по обороту для применения единого налога в КР не установлены.
Каковы налоговые преимущества резидентства ПВТ в сравнении с общим режимом?
Резиденты Парка высоких технологий КР применяют специальный налоговый режим: 0% по налогу на прибыль, 0% НДС (включая «обратный НДС»), 0% по налогу с продаж, 5% подоходного налога вместо стандартных 10%, а также взнос в Дирекцию ПВТ в размере 1% от выручки. Режим является бессрочным с 2024 года. Для IT-компании с выручкой 10 млн сомов экономия налоговой нагрузки составит порядка 80% по сравнению с общим режимом.
Распространяется ли действие СОИДН между Россией и Кыргызстаном на дивиденды и проценты?
Да. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено. По СОИДН РФ-КР дивиденды облагаются по ставке 10% у источника выплаты; проценты — 10%; роялти — 10%. Это означает, что при выплате дивидендов из кыргызского ОсОО российскому участнику налог удерживается в КР по ставке 10%, а в России зачитывается во избежание двойного налогообложения. Подробнее — в разделе о статусе и налогах цифровых номадов в Кыргызстане.
Какой порог оборота освобождает ИП от уплаты налогов в Кыргызстане?
Индивидуальные предприниматели с годовым оборотом до 8 миллионов сомов освобождены от уплаты налогов на бессрочной основе при условии использования контрольно-кассовой машины (ККМ). Данное освобождение не требует ежегодного подтверждения, но ИП обязан соблюдать условие по ККМ. При превышении порога 8 млн сомов ИП обязан перейти на один из налоговых режимов: единый налог или общий режим.
Как начисляется пеня за несвоевременную уплату налогов в КР?
Пеня за просрочку уплаты налогов начисляется за каждый день просрочки в соответствии с Налоговым кодексом КР. Размер пени определяется в процентах от суммы неуплаченного налога и начисляется автоматически начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты. В ходе налоговой проверки ГНС доначисляет как сам налог, так и пеню за весь период просрочки. Своевременное обжалование акта проверки позволяет приостановить начисление пени на спорную сумму.
Что происходит при ликвидации ОсОО с точки зрения налогового контроля?
Ликвидация ОсОО является основанием для налоговой проверки, прямо предусмотренным в исключениях из моратория. ГНС вправе провести выездную или тематическую проверку за весь период деятельности организации вне зависимости от действия общего моратория на проверки. Как правило, проверка охватывает три последних налоговых года. По её результатам могут быть доначислены налоги, пени и санкции. Завершение ликвидационных процедур возможно только после урегулирования всех налоговых обязательств.
Обязан ли работодатель в КР уплачивать страховые взносы с зарплаты сотрудников?
Да. Работодатель уплачивает страховые взносы в Социальный фонд КР в размере 2,25% от фонда оплаты труда. Ставка снижена с 2024 года. Помимо взносов работодателя, из зарплаты сотрудника удерживается подоходный налог по ставке 10%. Общая налоговая нагрузка на заработную плату в КР значительно ниже, чем в России и Казахстане, что делает кыргызскую юрисдикцию привлекательной для компаний с распределёнными командами. Подробнее — в материале о страховых взносах работодателей в КР с 2024 года.
Может ли иностранный гражданин стать единственным участником ОсОО в Кыргызстане?
Да. Действующее законодательство КР не устанавливает ограничений по гражданству участников ОсОО. Иностранный гражданин вправе единолично учредить ОсОО, зарегистрировав его через Министерство юстиции КР. Госпошлина составляет 570 сомов; срок регистрации — как правило, пять рабочих дней. Минимальный уставный капитал — от одного сома. Регистрация возможна дистанционно по нотариально оформленной доверенности.
Что такое налоговое резидентство в Кыргызстане и как оно определяется?
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом КР, если в течение любых 12 последовательных месяцев оно находилось в Кыргызстане не менее 183 дней. Налоговые резиденты уплачивают подоходный налог по ставке 10% с доходов из любых источников — как кыргызских, так и зарубежных. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных из источников в КР. Для предпринимателей, переехавших из России, правило 183 дней определяет, в какой стране возникает налоговая обязанность.
Каков порядок регистрации ОсОО как плательщика НДС?
Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна при превышении годового оборота примерно 90 000 долларов США (эквивалент в сомах по курсу НБКР на момент расчёта). При достижении этого порога организация обязана подать заявление о регистрации в ГНС. Добровольная регистрация возможна и при меньшем обороте — например, если контрагенты требуют наличия статуса плательщика НДС для зачёта входящего налога. Ставка НДС в КР — 12%. Подробный разбор — в разделе аналитики БЕКЕМ по налоговым вопросам.
Применяется ли мораторий к надзорным проверкам Национального банка КР?
Нет. Надзорные мероприятия Национального банка КР прямо выведены из сферы действия моратория. НБКР продолжает проводить инспекции банков, платёжных организаций и иных поднадзорных субъектов в штатном режиме. Аналогично, Финнадзор осуществляет надзор за профессиональными участниками финансового рынка, включая VASP-лицензиатов, вне зависимости от общего моратория на проверки. В 2025–2026 годах Финнадзор активно применяет практику отзыва VASP-лицензий.
Как бизнесу подготовиться к налоговой проверке ГНС в условиях моратория 2026 года?
Мораторий не отменяет налоговые проверки ГНС — выездные, тематические и камеральные продолжаются. Подготовка включает несколько направлений: проверить полноту и корректность ЭСФ за последние три года (вычеты по налогу на прибыль без ЭСФ не признаются); убедиться в своевременной подаче налоговой отчётности; проверить соответствие задекларированных операций данным в базе ГНС; иметь под рукой первичные документы по всем крупным сделкам. При получении требования от ГНС срок для ответа строго ограничен. Для оценки рисков до начала проверки обратитесь к специалистам по налоговым спорам БЕКЕМ.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 16 февраля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Получили требование ГНС или готовитесь к проверке — важны детали документов и сроки. Передайте ситуацию, оценим перспективы за 1–2 рабочих дня.
Разобрать налоговую ситуацию