FAQ: Налог на прибыль ОсОО в КР: ставка 10% и порядок расчёта
Ставка налога на прибыль для ОсОО в Кыргызстане — 10% от разницы между доходами и расходами. Ниже собраны ответы на вопросы, которые чаще всего возникают у собственников: когда возникает обязанность, какие расходы принимаются к вычету, как работает единый налог и что делать при доначислении со стороны ГНС.
1. Какая ставка налога на прибыль для ОсОО в Кыргызстане?
Ставка налога на прибыль для ОсОО в Кыргызстане составляет 10%. Она применяется к разнице между доходами и расходами по Налоговому кодексу КР. Это единая ставка — независимо от объёма выручки, вида деятельности или числа сотрудников. Однако при определённых условиях ОсОО вправе перейти на единый налог со ставкой 2–4%, который заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж.
2. Как рассчитывается налогооблагаемая прибыль ОсОО?
Налогооблагаемая прибыль — это доходы минус расходы, признанные таковыми по Налоговому кодексу КР. В расходы включаются затраты, связанные с деятельностью: оплата труда, аренда, стоимость материалов, амортизация. Расходы принимаются к вычету только при наличии подтверждающих документов — прежде всего электронных счетов-фактур (ЭСФ). Без ЭСФ контрагента вычет по налогу на прибыль не применяется.
3. Когда ОсОО обязано встать на учёт по НДС?
Регистрация по НДС обязательна, если оборот ОсОО превысил порог около 90 000 долларов США в эквиваленте за любые 12 месяцев. При превышении нужно подать заявление в ГНС — как правило, в течение 30 дней. Ставка НДС — 12%. До достижения порога регистрация добровольная. Незарегистрированное ОсОО не вправе предъявлять НДС покупателям и включать входящий НДС в зачёт.
4. Что такое единый налог и кому он подходит?
Единый налог — специальный режим, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог с продаж одной ставкой с выручки. Для IT-услуг ставка составляет 4% (наличные) или 2% (безналичные), для разработки ПО — 2%, для торговли — 0,5–1%. Ограничений по обороту нет. Режим подходит сервисным компаниям с низкими расходами: при высокой марже единый налог выгоднее, чем 10% с прибыли. Подробнее о сравнении режимов — в материале «Налоговый учёт ОсОО в КР: общий vs единый налог».
5. Нужно ли ОсОО платить налог с дивидендов?
Да. При распределении прибыли участникам ОсОО удерживает налог на дивиденды по ставке 10% — для резидентов и нерезидентов одинаково. Налог удерживается у источника выплаты, то есть самим ОсОО. Если участник — иностранное юридическое лицо из страны, с которой у КР есть соглашение об избежании двойного налогообложения (например, СОИДН РФ-КР), ставка может быть снижена до уровня, предусмотренного таким соглашением. Подоходный налог с физических лиц при получении дивидендов также составляет 10%.
6. Как работает СОИДН между Россией и Кыргызстаном?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и КР действует и не приостановлено. По нему дивиденды, проценты и роялти при выплате из КР в РФ облагаются по ставке 10% у источника. Для применения СОИДН получатель должен предоставить подтверждение налогового резидентства РФ, заверенное уполномоченным органом. Без документа ОсОО обязано удерживать налог по общей ставке. Налоговое резидентство определяется по правилу 183 дней в течение 12 месяцев.
7. В какие сроки ОсОО сдаёт отчётность по налогу на прибыль?
Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Декларация подаётся в ГНС в установленные Налоговым кодексом КР сроки — как правило, не позднее 1 апреля следующего года. Авансовые платежи вносятся ежеквартально. Нарушение сроков влечёт начисление пени и штраф. При наличии уважительных причин можно обратиться за отсрочкой — решение принимает ГНС.
8. Что проверяет ГНС при камеральной проверке?
Камеральная проверка проводится без выезда — ГНС анализирует поданную отчётность, данные о выручке, ЭСФ-базу и сведения о контрагентах. Проверяются арифметические соответствия, полнота отражения доходов и правомерность вычетов. По итогам камералки инспекция может направить требование о пояснениях или доначислить налог. При несогласии с результатом у ОсОО есть 30 дней на досудебное обжалование — этот срок нельзя пропускать.
9. Какие расходы нельзя принять к вычету при расчёте налога на прибыль?
Не принимаются к вычету расходы, не связанные с деятельностью, документально не подтверждённые или оформленные без ЭСФ. Также нельзя вычесть штрафы и санкции, уплаченные в бюджет, расходы на приобретение амортизируемых активов (их принимают через амортизацию), а также выплаты, квалифицированные как скрытое распределение прибыли. ГНС при проверке особо анализирует хозяйственные операции с взаимозависимыми лицами.
10. Что грозит ОсОО за неуплату или занижение налога на прибыль?
При обнаружении недоимки ГНС доначисляет налог, начисляет пеню за каждый день просрочки и применяет штраф. Уклонение от уплаты в крупном размере — от 500 тысяч сомов для организаций — квалифицируется по Уголовному кодексу КР. Ответственность может быть возложена на руководителя ОсОО как физическое лицо. Мораторий на проверки не распространяется на уголовные производства — ГКНБ и МВД продолжают работу в штатном режиме.
11. Как ОсОО обжаловать акт налоговой проверки?
Срок досудебного обжалования — 30 календарных дней с даты получения акта. Жалоба подаётся в вышестоящий орган ГНС. Рассмотрение занимает 30 дней, с возможностью продления до 90 дней. Если ответ не получен — жалоба считается удовлетворённой по умолчанию. После досудебного этапа при несогласии с решением можно обратиться в МСЭД. Пропуск 30-дневного срока равнозначен принятию акта проверки.
12. Освобождены ли резиденты ПВТ от налога на прибыль?
Да. Резиденты Парка высоких технологий КР применяют ставку 0% по налогу на прибыль, 0% по НДС и 0% по налогу с продаж. Подоходный налог с сотрудников снижен до 5% вместо стандартных 10%. Дополнительно уплачивается взнос в Дирекцию ПВТ — 1% от выручки. Режим бессрочный. Для получения льготы необходимо пройти регистрацию в Администрации ПВТ и соответствовать квалификационным требованиям по видам деятельности.
13. Обязательны ли ЭСФ для вычетов по налогу на прибыль?
Да, электронные счета-фактуры обязательны для принятия расходов к вычету при расчёте налога на прибыль. Без ЭСФ контрагента расход не признаётся налоговым вычетом, даже если есть договор, акт и платёжный документ. Срок выписки ЭСФ — 5 рабочих дней с момента операции. ГНС автоматически сопоставляет ЭСФ-базу с декларациями: расхождения выявляются при камеральной проверке без выезда.
14. Как ОсОО учитывает страховые взносы при расчёте налоговой базы?
Страховые взносы работодателя в Социальный фонд КР составляют 2,25% от фонда оплаты труда. Эти суммы относятся к расходам на оплату труда и принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль. Взносы уплачиваются ежемесячно. При задержке начисляется пеня. Соцфонд проводит собственные проверки независимо от ГНС. Взносы сотрудника — 8% — удерживаются из зарплаты и к вычету у работодателя не относятся.
15. Может ли иностранный участник ОсОО уменьшить налог на дивиденды через СОИДН?
Да, если между КР и страной резидентства участника действует соглашение об избежании двойного налогообложения. В случае с Россией СОИДН предусматривает ставку 10% на дивиденды — она совпадает с кыргызской внутренней ставкой, поэтому фактической льготы по ставке нет. Однако СОИДН защищает от повторного налогообложения в стране получателя. Для применения соглашения участник предоставляет сертификат налогового резидентства. Подробнее — в материале «Подоходный налог в Кыргызстане: 10% с зарплаты и доходов».
16. Что изменится по налогу на прибыль при переходе на единый налог?
При переходе на единый налог ОсОО перестаёт платить налог на прибыль отдельно — он включается в единый налог, который рассчитывается с выручки, а не с прибыли. Это упрощает учёт: не нужно отслеживать вычитаемые расходы и формировать ЭСФ-базу для каждого вычета. Переход возможен с начала квартала. Обратный переход — с начала следующего года. Режим выгоден при высокой марже и небольших подтверждённых расходах.
17. Нужно ли ОсОО платить налог на прибыль с доходов от продажи имущества?
Да. Доход от реализации основных средств, недвижимости или нематериальных активов включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При этом остаточная стоимость актива (первоначальная стоимость минус начисленная амортизация) принимается к вычету как расход. Если реализуется актив, стоимость которого полностью самортизирована, вся выручка включается в прибыль. Применяется стандартная ставка 10%.
18. Каков порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль?
Авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся ежеквартально в течение отчётного года. Расчёт аванса производится исходя из предполагаемой суммы налога за год или на основе данных прошлого периода. По итогам года составляется окончательная декларация и производится доплата или зачёт переплаты. При систематическом занижении авансов ГНС вправе применить санкции. Сроки уплаты авансов установлены Налоговым кодексом КР.
19. Как мораторий на проверки влияет на налоговые проверки ОсОО в 2026 году?
Мораторий на проверки бизнеса действует до 31 декабря 2026 года. Однако выездные налоговые проверки ГНС прямо исключены из-под моратория — они продолжаются в штатном режиме. Камеральные проверки также не затронуты запретом. Кроме того, уголовные расследования ГКНБ и МВД по налоговым преступлениям ведутся без ограничений. Не откладывайте урегулирование налоговых рисков в расчёте на мораторий.
20. Что делать, если ГНС доначислила налог, а ОсОО не согласно с суммой?
Алгоритм: собрать возражения на акт проверки в течение 30 дней, подать жалобу в вышестоящий орган ГНС. При отрицательном решении — обратиться в МСЭД. Параллельно можно ходатайствовать о приостановлении исполнения акта. Ключевое — не пропустить 30-дневный срок с даты получения акта: его пропуск фактически означает согласие с доначислением. На каждом этапе необходима документальная база — ЭСФ, договоры, платёжные документы. Подробнее о процедуре — в полном руководстве по налогам в Кыргызстане 2026.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 6 февраля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Налоговая ситуация ОсОО зависит от структуры доходов, режима налогообложения и отношений с контрагентами. Описанные правила — общие; ваш случай может отличаться. Передайте документы — оценим риски за 1–2 рабочих дня.
Разобрать налоговую ситуацию