FAQ: Единый налог для торговли в КР: 0,5–1% от оборота
Единый налог для торговли — специальный режим Налогового кодекса КР, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог с продаж одним платежом: 0,5% от оборота до 30 млн сомов в год или 1% при превышении этого порога. Ниже — ответы на вопросы, которые чаще всего задают торговые предприятия Кыргызстана при переходе на этот режим и в ходе работы на нём.
1. Что такое единый налог для торговли в Кыргызстане?
Единый налог — специальный налоговый режим, заменяющий для торговых предприятий сразу три обязательных платежа: налог на прибыль, НДС и налог с продаж. Ставка для торговли составляет 0,5% от оборота при годовом обороте до 30 млн сомов и 1% при обороте свыше этого порога. Режим доступен для ОсОО и ИП, ведущих торговую деятельность на территории КР. Налог начисляется с общей выручки без вычета расходов — это принципиальное отличие от налога на прибыль.
2. Кто может применять единый налог для торговли?
Единый налог для торговли вправе применять ОсОО и индивидуальные предприниматели, основная деятельность которых — розничная или оптовая торговля. Принципиальное преимущество режима в КР: ограничений по верхней границе оборота для его применения нет, в отличие от аналогичных режимов в Казахстане и Армении. Не могут применять режим организации, совмещающие торговлю с производством или оказывающие услуги, которые облагаются иными ставками единого налога, без организации раздельного учёта.
3. Чем отличается ставка 0,5% от ставки 1%?
Разграничение проходит по годовому обороту. При обороте до 30 млн сомов применяется ставка 0,5%. При превышении этого порога ставка повышается до 1% со всей выручки. Порог отслеживается по итогам предыдущего года или нарастающим итогом текущего года — при его превышении налогоплательщик обязан перейти на ставку 1% с начала следующего квартала. Раздельный учёт по периодам обязателен для корректного применения ставки.
4. Нужно ли платить НДС при едином налоге?
Нет. Единый налог заменяет НДС — это одно из его ключевых преимуществ. Налогоплательщики на едином налоге не обязаны регистрироваться как плательщики НДС и не выставляют ЭСФ с выделенным НДС. Исключение — импорт товаров из-за рубежа: «ввозной» НДС уплачивается в обычном порядке через таможенные органы независимо от применяемого налогового режима. Это нужно учитывать при планировании закупок у иностранных поставщиков.
5. Заменяет ли единый налог налог с продаж?
Да. При применении единого налога налог с продаж (НсП) не начисляется и не уплачивается отдельно. Единый налог охватывает налог на прибыль, НДС и налог с продаж одновременно. Это упрощает учёт и снижает административную нагрузку: вместо нескольких деклараций по разным налогам подаётся единая форма отчётности. Для торговли на общем режиме ставка НсП составила бы 1–3% в зависимости от формы расчётов — при едином налоге этот платёж исключён.
6. Как рассчитать сумму единого налога к уплате?
Расчёт прост: сумма единого налога = выручка за период × ставка (0,5% или 1%). Расходы при расчёте не вычитаются — налог начисляется с оборота, а не с прибыли. Например, при квартальной выручке 5 млн сомов и ставке 0,5% налог составит 25 000 сомов. При ставке 1% с той же выручки — 50 000 сомов. Периодичность уплаты — ежеквартальная. Для низкорентабельной торговли расчёт от оборота может оказаться выгоднее, чем 10% от прибыли на общем режиме.
7. Нужна ли ККМ при едином налоге?
Да, контрольно-кассовая машина обязательна для торговых предприятий независимо от применяемого налогового режима. Для ИП с оборотом до 8 млн сомов в год предусмотрено бессрочное освобождение от ряда налогов при условии использования ККМ. При едином налоге ГНС вправе запросить фискальные данные с ККМ в ходе камеральной проверки для верификации задекларированного оборота. Расхождение данных ККМ и декларации — типичный повод для доначислений.
8. Как перейти на единый налог для торговли?
Для перехода необходимо подать уведомление в ГНС по месту регистрации. Переход, как правило, осуществляется с начала следующего налогового периода — квартала. В уведомлении указывается вид деятельности, предполагаемый оборот и выбранная ставка. Дополнительного согласования или одобрения ГНС не требуется: режим носит уведомительный характер. После подачи уведомления налогоплательщик снимается с регистрации в качестве плательщика НДС — это нужно учитывать при планировании работы с контрагентами.
9. Можно ли вернуться с единого налога на общий режим?
Да, переход обратно на общий режим возможен. Для этого также подаётся уведомление в ГНС. Добровольный возврат осуществляется с начала следующего квартала. Принудительный перевод на общий режим происходит, если налогоплательщик нарушил условия применения единого налога — например, вёл деятельность, не охватываемую режимом, без организации раздельного учёта. В таком случае ГНС вправе доначислить налоги по общему режиму за весь период нарушения.
10. Нужно ли сдавать декларацию при едином налоге?
Да. Налогоплательщики на едином налоге подают квартальную декларацию в ГНС. Срок подачи — в течение 20 дней после окончания отчётного квартала. Декларация содержит данные об обороте за период и сумме налога к уплате. Уплата производится в тот же срок. Отдельные декларации по НДС, налогу на прибыль и НсП не подаются — они заменены единой формой. Нарушение срока подачи влечёт административную ответственность по Кодексу о правонарушениях КР.
11. Какие налоги остаются при едином налоге?
Единый налог не заменяет подоходный налог (НДФЛ) с зарплаты сотрудников — работодатель удерживает его в размере 10% от дохода и перечисляет в бюджет. Взносы в Социальный фонд КР также уплачиваются в обычном порядке: ставка для работодателя составляет 2,25% от фонда оплаты труда. Транспортный налог, налог на имущество и иные местные платежи уплачиваются по общим правилам — единый налог их не отменяет.
12. Что проверяет ГНС при камеральной проверке?
При камеральной проверке ГНС анализирует данные декларации по единому налогу и сопоставляет их с фискальными данными ККМ, движением по расчётному счёту и ЭСФ при их наличии. Расхождение между выручкой по ККМ и задекларированным оборотом — основной триггер доначислений. Проверка проводится без выезда на объект. Срок досудебного обжалования акта по её результатам — 30 дней с даты получения акта. Срок обжалования пропускать нельзя.
13. Как обжаловать акт ГНС по единому налогу?
Досудебная жалоба подаётся в вышестоящий орган ГНС в течение 30 календарных дней с даты получения акта проверки. ГНС рассматривает жалобу в течение 30 дней, срок может быть продлён до 90 дней с уведомлением заявителя. Если ответа в срок не поступило — жалоба по закону считается удовлетворённой. При несогласии с решением ГНС дело передаётся в МСЭД (межрайонный суд по экономическим делам). Подробнее о налоговых спорах — в разделе «Налоговые споры».
14. Начисляется ли пеня при просрочке уплаты единого налога?
Да. При нарушении срока уплаты единого налога начисляется пеня за каждый день просрочки в соответствии с Налоговым кодексом КР. Пеня исчисляется от неуплаченной суммы. Кроме пени, ГНС вправе начислить штраф при выявлении занижения налоговой базы — размер штрафа зависит от квалификации нарушения. Своевременная подача декларации при наличии просрочки уплаты снижает риск дополнительных штрафных санкций, но не устраняет пеню.
15. Совместим ли единый налог с режимом ПВТ?
Нет. Резиденты Парка высоких технологий применяют специальный налоговый режим ПВТ: 0% налог на прибыль, 0% НДС, 0% налог с продаж, 5% подоходный налог и 1% взнос в Дирекцию ПВТ. Этот режим несовместим с единым налогом. При вступлении в ПВТ налогоплательщик переходит исключительно на условия Закона о ПВТ. Торговая деятельность, как правило, не входит в перечень видов деятельности, допустимых для резидентов ПВТ.
16. Применяется ли СОИДН РФ-КР при едином налоге?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено. Однако оно регулирует налогообложение конкретных видов доходов: дивиденды (10%), проценты (10%), роялти (10%), доходы от работы по найму. Единый налог — налог на оборот юридического лица в КР, а не на доходы физического лица или нерезидента. Вопрос применения СОИДН становится актуальным при выплате дивидендов российскому участнику ОсОО на едином налоге.
17. Нужно ли выставлять ЭСФ при едином налоге?
Обязательность ЭСФ зависит от контрагента и вида сделки. При реализации товаров другим юридическим лицам ЭСФ, как правило, необходим — покупатель вправе требовать его для подтверждения своих расходов в целях налогообложения. Плательщики единого налога выставляют ЭСФ без выделения НДС. Срок выписки ЭСФ — 5 рабочих дней с даты совершения сделки. Нарушение срока влечёт административную ответственность по Кодексу о правонарушениях КР.
18. Распространяется ли мораторий на проверки бизнеса на налоговые проверки?
Мораторий на проверки бизнеса действует до 31 декабря 2026 года, однако выездные налоговые проверки ГНС включены в перечень исключений — они продолжаются в обычном режиме. Камеральные проверки также не затронуты мораторием. Мораторий ограничивает иные виды государственного контроля, не относящиеся к налоговому администрированию. Для торговли это означает: риск выездной налоговой проверки сохраняется полностью независимо от моратория.
19. Как единый налог для торговли соотносится с режимами в Казахстане и Грузии?
В Казахстане упрощённый режим для торговли — ставка 3% от дохода с ограничением оборота около $180 тыс. в год. В Грузии малый бизнес платит 1% при обороте до 500 тыс. GEL. В КР ставка 0,5–1% не имеет ограничения по обороту — это конкурентное преимущество для среднего торгового бизнеса. Подробное сравнение режимов трёх юрисдикций — в материале «Сравнение налогов: Кыргызстан vs Казахстан vs Грузия».
20. Как изменения по «обратному НДС» влияют на плательщиков единого налога?
Плательщики единого налога в торговле освобождены от уплаты НДС в стандартном порядке. При этом механизм «обратного НДС» — когда покупатель, а не продавец является налоговым агентом по НДС — может применяться при определённых операциях с нерезидентами. Детали этого механизма и его влияние на торговый бизнес разобраны в материале «Обратный НДС в КР: когда платит покупатель». Также см. «Трудовой договор по ТК Кыргызстана для нанимаемого нерезидента» — если в штате есть сотрудники из-за рубежа.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 2 марта 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Если ваша торговая компания переходит на единый налог, получила акт ГНС или столкнулась с вопросом раздельного учёта — детали ситуации определяют решение. Передайте документы: подготовим анализ за 1–2 рабочих дня.
Разобрать налоговую ситуацию