Единый налог для торговли в КР: 0,5–1% от оборота
Единый налог для торговли в Кыргызстане — специальный режим, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог с продаж одним платежом: 0,5% от оборота при годовой выручке до 30 млн сом и 1% при превышении этого порога. Ограничений по максимальному обороту нет. Ниже — ответы на типичные вопросы торговых ОсОО по состоянию на 11 апреля 2026 г.
Что такое единый налог для торговли в Кыргызстане?
Единый налог для торговли — специальный налоговый режим в Кыргызстане, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог с продаж одним платежом. Ставки: 0,5% от оборота для безналичных расчётов при обороте до 30 млн сом в год и 1% при обороте от 30 млн сом. Режим доступен для торговых ОсОО и ИП, соответствующих критериям Налогового кодекса КР. Ограничений по максимальному объёму выручки нет — это отличает КР от большинства соседних юрисдикций.
Какие ставки единого налога действуют для торговли в 2026 году?
В 2026 году для торговли действуют две ставки единого налога: 0,5% от оборота при обороте до 30 млн сом в год и 1% при обороте от 30 млн сом. Ставка применяется ко всему обороту, включая НДС. Для сравнения: общий режим предполагает налог на прибыль 10% плюс НДС 12% плюс налог с продаж 1–3%, что суммарно значительно выше. При обороте 20 млн сом единый налог составит 100 тыс. сом против нескольких миллионов по общей системе.
Есть ли ограничение по обороту для применения единого налога в торговле?
Ограничения по максимальному обороту для применения единого налога в торговле нет. В отличие от Казахстана и Армении, где упрощённые режимы имеют жёсткие лимиты выручки, в Кыргызстане торговое предприятие с любым оборотом вправе применять единый налог. При переходе порога 30 млн сом ставка меняется с 0,5% на 1%, но сам режим не прекращается. Это принципиальное конкурентное преимущество кыргызского налогового законодательства для оптовой торговли.
Кто вправе перейти на единый налог в торговле?
На единый налог в торговле вправе перейти ОсОО и ИП, осуществляющие торговую деятельность на территории Кыргызстана. Применение режима доступно при соответствии видам деятельности, установленным Налоговым кодексом КР. Организации, применяющие НДС добровольно или обязанные его применять по иным основаниям, а также резиденты ПВТ под единый налог не подпадают. Деятельность должна вестись на территории КР и приносить выручку от реализации товаров.
Заменяет ли единый налог НДС полностью?
Да, единый налог для торговли заменяет НДС в полном объёме — плательщик единого налога не начисляет и не уплачивает НДС. Кроме того, режим заменяет налог на прибыль и налог с продаж. Это означает отсутствие обязанности выписывать ЭСФ в части НДС, однако кассовая дисциплина и использование ККМ остаются обязательными. При этом контрагенты-плательщики НДС не смогут принять НДС к вычету по операциям с вами — это необходимо учитывать при выборе контрагентов и ценообразовании.
Нужно ли выписывать ЭСФ при применении единого налога?
Плательщики единого налога не являются плательщиками НДС, поэтому выписывать ЭСФ с выделением НДС они не обязаны. Вместе с тем контрагенты-плательщики НДС не смогут принять к вычету НДС по сделкам с ними — это необходимо учитывать при выстраивании цепочки поставок. При работе с крупными плательщиками НДС переход на единый налог может ухудшить коммерческие условия и потребовать корректировки цен на величину выпадающего входящего НДС контрагента.
Как рассчитывается единый налог для торгового ОсОО?
Единый налог рассчитывается от валового оборота: сумма всех поступлений от реализации товаров умножается на ставку 0,5% или 1% в зависимости от годового объёма оборота. Расходы, закупочная стоимость товаров и прочие затраты из базы не вычитаются. Налоговым периодом, как правило, является квартал; уплата производится по итогам периода. Пример: квартальный оборот 5 млн сом при годовом обороте до 30 млн — налог составит 25 тыс. сом.
Как перейти на единый налог: порядок и сроки?
Для перехода на единый налог необходимо подать заявление в ГНС по месту налоговой регистрации. Переход возможен с начала квартала при условии подачи заявления до его начала. При регистрации нового ОсОО заявление подаётся одновременно с постановкой на учёт — через Минюст КР, где регистрация занимает в среднем 5 рабочих дней и обходится в 570 сом госпошлины. Смена режима в середине квартала по общему правилу не допускается.
Можно ли совмещать единый налог с другими режимами налогообложения?
По общему правилу, совмещение единого налога с общим режимом (НП + НДС + НсП) в рамках одного юридического лица не допускается. Если организация ведёт деятельность, часть которой не охватывается единым налогом, применение единого режима ко всей деятельности невозможно. Разграничение видов деятельности требует отдельного анализа структуры конкретного бизнеса и нередко влечёт необходимость создания отдельного юридического лица.
Платят ли плательщики единого налога подоходный налог с зарплат сотрудников?
Да, единый налог не заменяет подоходный налог с доходов физических лиц. Работодатель — плательщик единого налога обязан удерживать подоходный налог по ставке 10% с заработной платы сотрудников и перечислять его в бюджет. Страховые взносы в Соцфонд также уплачиваются в общем порядке — ставка для работодателя составляет 2,25% от фонда оплаты труда. Эти обязательства остаются независимо от применяемого налогового режима.
Что происходит с дивидендами участников ОсОО на едином налоге?
Выплата дивидендов участникам ОсОО облагается налогом на дивиденды по ставке 10% — независимо от применяемого режима налогообложения. Единый налог эту обязанность не заменяет. Налог удерживается у источника выплаты при перечислении дивидендов, в том числе в пользу иностранных участников. Применение СОИДН РФ-КР возможно при наличии надлежащего подтверждения резидентства получателя дохода в России.
Проводит ли ГНС проверки плательщиков единого налога?
Да, ГНС вправе проводить камеральные и выездные налоговые проверки плательщиков единого налога. Камеральная проверка проводится без выезда — на основании представленной отчётности и данных информационных систем. Мораторий на проверки бизнеса, действующий до 31 декабря 2026 года, не распространяется на выездные проверки ГНС: они прямо указаны в перечне исключений из моратория. Срок обжалования акта проверки — 30 дней.
Как обжаловать результаты налоговой проверки ГНС?
Акт налоговой проверки ГНС обжалуется в досудебном порядке: жалоба подаётся в вышестоящий орган ГНС в течение 30 календарных дней с даты получения акта. Вышестоящий орган рассматривает жалобу в течение 30 дней, с возможностью продления до 90. Если ответ не получен в срок — жалоба считается удовлетворённой. Подробную процедуру см. в руководстве по доначислению налогов по результатам проверки ГНС в КР.
Какие штрафы и пени предусмотрены за нарушения при едином налоге?
При нарушении сроков уплаты единого налога начисляется пеня за каждый день просрочки согласно Налоговому кодексу КР. За занижение налоговой базы предусмотрены штрафы. При значительном уклонении от уплаты налогов наступает уголовная ответственность по УК КР: для юридических лиц и ИП крупным размером считается сумма свыше 500 тыс. сом. О действии моратория и его исключениях — в обзоре моратория на налоговые проверки в КР.
Как единый налог соотносится с режимом ПВТ для торговых компаний?
Режим Парка высоких технологий (ПВТ) предназначен для IT-компаний: 0% налога на прибыль и НДС, 5% подоходного налога и взнос 1% в Дирекцию ПВТ. Торговые ОсОО, не занимающиеся разработкой ПО или IT-услугами, не вправе стать резидентами ПВТ. Для торговли оптимальным спецрежимом остаётся единый налог 0,5–1%. Подробнее о налоговых режимах КР — в полном руководстве по налогам Кыргызстана 2026.
Применяется ли СОИДН РФ-КР к участникам ОсОО на едином налоге?
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном действует и не приостановлено. СОИДН применяется к доходам физических лиц — резидентов России, получающих дивиденды из КР, а также к иным пассивным доходам. Ставка удержания у источника по СОИДН составляет 10% на дивиденды. Для применения СОИДН необходимо представить подтверждение налогового резидентства России, выданное российским налоговым органом.
Что проверяют при камеральной проверке плательщика единого налога?
При камеральной проверке ГНС анализирует соответствие задекларированного оборота данным ККМ, банковской выписке и сведениям из информационных систем. Проверяются полнота отражения выручки, своевременность представления деклараций и уплаты налога. Выявленные расхождения влекут запрос пояснений или назначение выездной проверки, которая под действие моратория не подпадает. Типичные основания для доначислений — расхождение кассы и банковского оборота.
Влияет ли гражданство или резидентство участника ОсОО на применение единого налога?
Нет, применение единого налога определяется статусом самого юридического лица (ОсОО), а не гражданством или налоговым резидентством его участников. ОсОО с иностранными участниками вправе применять единый налог на общих основаниях. Налоговое резидентство участника влияет лишь на порядок налогообложения дивидендов и возможность применения СОИДН. О путях получения статуса резидента КР через бизнес — в материале «Гражданство Кыргызстана через бизнес: условия и путь».
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 11 апреля 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Переход на единый налог снижает налоговую нагрузку, но требует правильного оформления и понимания ограничений. Передайте документы — подготовим анализ вашей ситуации за 1–2 рабочих дня.
Разобрать налоговую ситуацию