Единый налог для IT в КР: 4% нал / 2% безнал
Единый налог — специальный режим Налогового кодекса КР, заменяющий для IT-компаний налог на прибыль, НДС и налог с продаж одним платежом по ставке 2% (безналичные расчёты) или 4% (наличные). Ниже — ответы на восемь самых частых вопросов по применению режима: кто вправе его использовать, как соотносится с ПВТ и ПКИ, и что нужно знать при работе с криптоактивами.
Что такое единый налог для IT в КР и кто может его применять?
Единый налог — специальный налоговый режим по Налоговому кодексу КР, заменяющий налог на прибыль, НДС и налог с продаж одним платежом. Для IT-компаний ставки составляют 4% при наличных расчётах и 2% при безналичных. Применять режим вправе ОсОО и ИП, оказывающие услуги в сфере разработки программного обеспечения, IT-консалтинга и смежных направлений. Ограничений по обороту нет — в отличие от упрощённых режимов в соседних юрисдикциях: в Казахстане лимит упрощённого режима составляет около 180 000 долларов, в Армении — около 300 000 долларов, тогда как в КР лимита нет. Ключевое условие: деятельность должна соответствовать перечню видов, определённых Налоговым кодексом КР для данного режима. ПВТ-резидентство даёт экономию налоговой нагрузки около 80% против общего режима, однако единый налог 2% доступен без прохождения конкурсного отбора и подходит компаниям на ранней стадии. Подробнее о выборе между режимами — в материале ПВТ vs обычное ОсОО: что выбрать IT-компании.
В чём разница между ставкой 4% и 2% для IT-компании?
Разница определяется способом получения выручки. Ставка 4% применяется к доходам, поступающим наличными деньгами. Ставка 2% — к доходам в безналичной форме: банковские переводы, платёжные карты, электронные расчёты через платёжные системы. Для IT-компаний, работающих с зарубежными клиентами через SWIFT или международные платёжные системы, весь оборот, как правило, квалифицируется как безналичный — то есть применяется ставка 2%. На практике рекомендуется вести раздельный учёт поступлений по форме расчёта: это позволяет корректно исчислить налог и обосновать применение ставки 2% перед ГНС при запросе или выездной проверке. Срок обжалования акта проверки ГНС ограничен 30 днями — пропуск означает принятие решения налогового органа. О том, как открыть расчётный счёт для IT-компании в КР, читайте в материале Банковский счёт для нерезидента в КР: какие банки работают.
Можно ли применять единый налог IT одновременно с режимом ПВТ?
Нет. Режимы ПВТ и единый налог — взаимоисключающие. Резиденты Парка высоких технологий КР освобождены от налога на прибыль (0%), НДС (0%) и налога с продаж (0%), уплачивают подоходный налог с сотрудников по ставке 5% вместо 10% и платят 1% от выручки в Дирекцию ПВТ. Режим ПВТ выгоднее единого налога при значительной выручке: эффективная ставка нагрузки у резидента ПВТ ниже, чем при едином налоге 2%. Вместе с тем вступление в ПВТ требует соответствия критериям и прохождения отбора, тогда как переход на единый налог осуществляется в уведомительном порядке. В 2024 году ПВТ насчитывает более 500 резидентов, экспорт составляет около 90 млн долларов. Для IT-стартапов типичная стратегия — начать на едином налоге, а при достижении устойчивой выручки подать заявку в ПВТ. Подробнее об услугах по IT-праву и цифровым активам — на странице IT-право и виртуальные активы.
Какие виды деятельности подпадают под единый налог 2–4% для IT?
Налоговый кодекс КР устанавливает конкретный перечень видов деятельности, к которым применяются пониженные ставки единого налога для IT. В него входят: разработка и сопровождение программного обеспечения, предоставление доступа к программным продуктам по модели SaaS, разработка баз данных, веб-разработка, IT-консалтинг, техническая поддержка программных решений. О ключевых пунктах SaaS-контракта с зарубежным заказчиком при работе из КР читайте в материале SaaS-контракт из Кыргызстана: 9 ключевых пунктов. Деятельность по продаже оборудования, торговля электронными товарами без разработки, а также большинство видов обработки данных без программной составляющей под льготные IT-ставки не подпадают. При смешанной деятельности применяется раздельный учёт по видам — выручка от IT-направлений облагается по 2%/4%, прочая выручка — по соответствующим ставкам иного режима. Граница между «IT-услугой» и «торговлей цифровым продуктом» на практике может быть предметом спора с ГНС.
Как перейти на единый налог: порядок и сроки?
Переход на единый налог осуществляется путём подачи уведомления в ГНС. Компания самостоятельно выбирает режим при регистрации или переходит на него с нового налогового периода — как правило, с начала квартала или налогового года. Уведомление подаётся через личный кабинет налогоплательщика на портале ГНС либо при личном обращении в территориальный налоговый орган. Срок рассмотрения незначительный — режим активируется с указанной в уведомлении даты. При регистрации новой ОсОО (через Минюст КР, госпошлина 570 сомов, срок около пяти рабочих дней) удобно совмещать постановку на учёт в ГНС с подачей уведомления о выборе режима: это исключает риск начисления налогов по общей системе за переходный период. При возврате с единого налога на общий режим — также уведомление, но отдельные ограничения по срокам. Подробности по аналитике IT-права и цифровых активов — в разделе Аналитика БЕКЕМ.
Что выгоднее для IT-стартапа: единый налог 2% или ПКИ 1%?
Парк креативных индустрий (ПКИ) предлагает ставку единого налога 1% в 2025–2026 годах с повышением до 2% с 2027 года. ПКИ охватывает 34 вида креативной деятельности — в том числе разработку игр, анимацию, дизайн, производство цифрового контента. По состоянию на май 2025 года в ПКИ насчитывается 76 резидентов с совокупной выручкой 915 млн сомов. Если ваша IT-компания занимается такими направлениями и 90% выручки приходится на ПКИ-виды деятельности, режим ПКИ в 2026 году выгоднее единого налога 2% почти вдвое. Однако ПКИ требует статуса резидента Парка, прохождения отбора и соблюдения критерия 90% выручки от ПКИ-видов деятельности. Чистая разработка корпоративного ПО, B2B SaaS-платформ или инфраструктурного программного обеспечения, как правило, не попадает в перечень ПКИ. Выбор между ПКИ и единым налогом требует анализа структуры выручки конкретной компании: покажем расчёт экономии на вашей модели на встрече.
Обязан ли IT-плательщик единого налога выставлять электронные счета-фактуры (ЭСФ)?
Плательщики единого налога не являются плательщиками НДС, поэтому обязанность выставлять ЭСФ в стандартном смысле у них отсутствует. Вместе с тем ГНС вправе запросить документы, подтверждающие оказание услуг и получение выручки — договоры, акты выполненных работ, платёжные поручения. Для подтверждения безналичного характера расчётов (и права на ставку 2% вместо 4%) необходимо сохранять выписки по расчётному счёту и банковские платёжные документы. По действующему регулированию, вычеты по налогу на прибыль принимаются только при наличии ЭСФ — однако плательщики единого налога налог на прибыль не платят, поэтому данное ограничение на них не распространяется. При экспорте IT-услуг за рубеж рекомендуется хранить SWIFT-подтверждения и контракты с иностранными заказчиками не менее пяти лет на случай налоговой проверки или запроса ГНС. Мораторий на проверки бизнеса действует до 31 декабря 2026 года, однако выездные проверки ГНС в него не включены — они продолжаются.
Влияет ли применение единого налога на возможность получить VASP-лицензию или работать с криптовалютой?
Налоговый режим — единый налог, ПВТ или общий — не является прямым критерием для получения VASP-лицензии Финнадзора. Лицензирование виртуальных активов регулируется Законом о виртуальных активах (с поправками «Тамчы» и изменениями 2025 года по стейблкоинам, RWA и госмайнингу) и требованиями Финнадзора: уставный капитал от 40 млн сомов для обменников и от 100 млн сомов для криптобирж, AML/KYC-политики, серверы в КР, соответствие требованиям Travel Rule. Финнадзор в 2025 году массово отзывает лицензии — причина преимущественно в дефектах AML-политик. При этом VASP-деятельность — торговля криптоактивами, их обмен и хранение — по своей природе не является IT-услугой в смысле Налогового кодекса КР. Поэтому VASP, как правило, применяет общий режим либо специальный налоговый режим, предусмотренный для финансовых организаций, а не единый налог 2–4%. Криптовалюты в КР не признаются средством платежа. Подробнее об IT-праве и виртуальных активах — в материале IT-право и виртуальные активы в Кыргызстане: ПВТ и VASP.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 10 января 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Каждый IT-проект — уникальная комбинация юрисдикции, налогового режима и контрактной структуры. Разберём вашу на встрече.
Обсудить IT-проект