Частые вопросы: Налоги резидента ПВТ Кыргызстана
Резидент Парка высоких технологий КР освобождён от налога на прибыль, НДС и налога с продаж — вместо них компания платит взнос Дирекции ПВТ в размере 1% от выручки, подоходный налог по ставке 5% за сотрудников и страховые взносы 12% от фонда оплаты труда. Ниже — ответы на двадцать наиболее частых вопросов о налоговом режиме ПВТ по состоянию на 26 августа 2026 г.
От каких налогов освобождён резидент ПВТ?
Резидент Парка высоких технологий КР освобождён от налога на прибыль (ставка 0%), налога на добавленную стоимость — включая обратный НДС по импорту услуг — и налога с продаж. Три ключевых налога общего режима не применяются, пока компания сохраняет статус резидента ПВТ. Льгота действует в бессрочном режиме: с 2024 года временные ограничения по сроку сняты. Единственное условие — соответствие видам деятельности, предусмотренным Законом «О Парке высоких технологий», и соблюдение критериев выручки. Компании, вышедшие за рамки реестра, теряют льготу автоматически.
Какова ставка подоходного налога для сотрудников ПВТ-компании?
Сотрудники резидента ПВТ платят подоходный налог по льготной ставке 5% вместо стандартных 10%, действующих на общем режиме. Льгота распространяется на весь фонд оплаты труда компании-резидента при условии, что деятельность входит в реестр ПВТ. Работодатель удерживает налог у источника и перечисляет в бюджет в установленные сроки. Нюанс: если компания параллельно ведёт деятельность вне реестра ПВТ, доходы от неё облагаются по общей ставке 10% — необходим раздельный учёт. ПВТ-резидентство снижает налоговую нагрузку на ФОТ примерно вдвое по сравнению с обычным ОсОО.
Каков размер страховых взносов для ПВТ-компании?
Страховые взносы в Социальный фонд КР для резидентов ПВТ составляют 12% от среднемесячной заработной платы каждого сотрудника. Это стандартная ставка работодателя; специальной льготы по страховым взносам в рамках режима ПВТ не предусмотрено. Взносы начисляются ежемесячно и уплачиваются в сроки, установленные действующим законодательством КР. Своевременная уплата — обязательное условие: задолженность перед Социальным фондом может стать основанием для проверки соответствия статусу резидента. При штате 10 человек со средней зарплатой 80 000 сомов ежемесячный объём взносов составит 96 000 сомов.
Что такое взнос Дирекции ПВТ и как он рассчитывается?
Взнос Дирекции ПВТ — обязательный целевой платёж в размере 1% от валовой выручки компании-резидента. Он не является налогом в строгом смысле, однако обязателен к уплате наравне с налоговыми платежами и администрируется Дирекцией Парка. База для расчёта — выручка от видов деятельности, входящих в реестр ПВТ. Взнос уплачивается ежеквартально. Средства направляются на развитие инфраструктуры Парка, администрирование реестра и продвижение кыргызстанского IT-сектора. Просрочка влечёт пени по условиям договора с Дирекцией и может стать основанием для проверки соответствия статусу резидента.
Как часто резидент ПВТ сдаёт налоговую отчётность?
Резидент ПВТ сдаёт налоговую и финансовую отчётность в те же сроки, что и обычная компания, но с нулевыми показателями по налогу на прибыль, НДС и налогу с продаж. Квартальные расчёты по подоходному налогу и страховым взносам — ежеквартально. Взнос Дирекции ПВТ — также ежеквартально. Годовая финансовая отчётность — по итогам календарного года. Помимо налоговой отчётности, администрация ПВТ вправе запрашивать сведения о структуре выручки для подтверждения соответствия видам деятельности из реестра. Нулевые декларации по «освобождённым» налогам всё равно подаются — их отсутствие расценивается как нарушение.
Может ли ПВТ-компания нанимать иностранных сотрудников?
Да, резидент ПВТ вправе нанимать иностранных граждан, и льготная ставка подоходного налога 5% распространяется на их доходы так же, как на доходы граждан КР. Для найма иностранца по общему правилу необходимо оформить разрешение на работу в установленном порядке. Исключение: сотрудники из стран ЕАЭС — России, Казахстана, Армении и Беларуси — работают в КР без разрешения на работу, по паспорту гражданина государства — члена ЕАЭС. Для привлечения специалистов из дальнего зарубежья сроки оформления документов составляют в среднем 2–4 недели. ПВТ-резидентство не создаёт дополнительных барьеров для найма иностранцев.
Применяется ли к ПВТ-компании обратный НДС при импорте услуг из-за рубежа?
Нет. Резидент ПВТ освобождён от обратного НДС — налога, который обычно уплачивает получатель услуг от иностранных поставщиков. Это особенно актуально для IT-компаний, закупающих зарубежные облачные сервисы, AWS, Google Cloud, подписки на SaaS-платформы или услуги иностранных субподрядчиков. На общем режиме такая покупка влечёт уплату НДС 12% как налогового агента. В ПВТ этой обязанности нет. Льгота действует при условии, что сами оказываемые компанией услуги входят в перечень видов деятельности ПВТ. Для активных потребителей зарубежных IT-ресурсов экономия по этой статье может быть сопоставима с экономией на налоге на прибыль.
Какие виды деятельности подпадают под режим ПВТ?
Реестр видов деятельности ПВТ включает разработку программного обеспечения, IT-аутсорсинг, разработку мобильных приложений, кибербезопасность, обработку и хранение данных, разработку и сопровождение баз данных, электронную коммерцию в части IT-компонента, разработку игр, финтех при наличии соответствующей лицензии, а также ряд смежных направлений. Торговля готовым ПО без существенного IT-компонента, как правило, в реестр не входит. Конкретный вид деятельности проверяется администрацией ПВТ при вступлении и при плановых проверках соответствия. Перед подачей заявки рекомендуется сверить ОКВЭД с актуальным перечнем Дирекции.
Как получить статус резидента ПВТ и сколько времени это занимает?
Процедура включает три этапа. Первый — подача заявки в администрацию ПВТ с пакетом документов: устав ОсОО, сведения о видах деятельности, бизнес-план, подтверждение квалификации команды. Второй — учётная регистрация в ГНС (занимает в среднем 5 рабочих дней). Третий — через 6 месяцев работы компания переходит на постоянный статус резидента. На практике от подачи заявки до начала применения льгот проходит от 2 до 6 недель. Статус резидента действует бессрочно при соблюдении условий реестра. ПВТ-резидентство доступно как для новых компаний, так и для уже действующих ОсОО — при соответствии видам деятельности.
Можно ли совмещать режим ПВТ с другими видами деятельности?
Формально закон не запрещает вести деятельность как внутри, так и вне реестра ПВТ в рамках одной компании. Однако это требует строгого раздельного учёта выручки: доходы от ПВТ-деятельности облагаются по льготным ставкам, доходы от прочих видов деятельности — по общему режиму (налог на прибыль 10%, НДС 12%, налог с продаж). Несоблюдение раздельного учёта — распространённое основание для доначислений при налоговой проверке. По этой причине большинство компаний либо полностью структурируют деятельность под ПВТ, либо создают отдельное ОсОО для непрофильной деятельности. Раздельная структура упрощает учёт и снижает налоговые риски.
Что происходит при утрате статуса резидента ПВТ?
При утрате статуса резидента компания автоматически переходит на общий налоговый режим: налог на прибыль 10%, НДС 12%, налог с продаж по применимым ставкам. Подоходный налог с сотрудников возвращается к 10%, взнос Дирекции ПВТ прекращается. ГНС вправе провести проверку за период применения льгот: если выяснится, что часть деятельности не соответствовала реестру, возможно доначисление налогов с пенями. Основания для утраты статуса: несоответствие видам деятельности, нарушение обязательств перед Дирекцией, ликвидация компании. Своевременный мониторинг соответствия реестру — обязательная часть комплаенса ПВТ-резидента.
Платит ли ПВТ-компания налог с дивидендов?
Да. Льготы ПВТ не распространяются на налог с дивидендов: при распределении прибыли участникам ОсОО-резидента ПВТ удерживается налог у источника по ставке 10% — как для резидентов КР, так и для нерезидентов. Если между Кыргызстаном и страной получателя дивидендов действует соглашение об избежании двойного налогообложения — например, СОИДН с Россией — ставка может быть снижена по условиям конкретного договора. СОИДН РФ–КР действует и не приостановлено. Для применения пониженной ставки получатель обязан представить подтверждение налогового резидентства. Налог на дивиденды — единственная «незакрытая» статья налоговой нагрузки в модели ПВТ.
Распространяются ли льготы ПВТ на НДС при экспорте услуг?
При экспорте IT-услуг НДС не возникает и без льготы ПВТ — по общему правилу, применяемому к услугам, место реализации которых находится за пределами КР. Льгота ПВТ по НДС наиболее значима для операций внутри страны и для импорта услуг (обратный НДС). Если ПВТ-компания оказывает услуги кыргызским заказчикам — они также не облагаются НДС в рамках режима, что создаёт ценовое преимущество перед подрядчиками на общем режиме. Таким образом, для чистых экспортёров IT-услуг льгота по НДС менее критична, тогда как для компаний с внутренними заказчиками или с закупками у зарубежных поставщиков — существенна.
Как режим ПВТ сравнивается с обычным ОсОО по налоговой нагрузке?
Разница существенна, но зависит от модели бизнеса. Обычная IT-компания на едином налоге платит 2–4% от выручки. ПВТ-резидент платит 1% взноса Дирекции плюс подоходный налог 5% и страховые взносы 12% от ФОТ. При высокой марже и умеренном ФОТ ПВТ выгоднее единого налога — экономия на налоге на прибыль и НДС перевешивает разницу в ставке взноса. При низкорентабельной модели с большим ФОТ разница между режимами может быть минимальной. Корректный выбор требует финансового моделирования под конкретную структуру выручки и расходов; детальный расчёт — в материале «Руководство: лицензия VASP в Кыргызстане».
Нужна ли ПВТ-компании электронная счёт-фактура (ЭСФ)?
Обязанность выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) связана прежде всего с НДС. Поскольку ПВТ-резидент освобождён от НДС, необходимость выписки ЭСФ в общем порядке отсутствует. Тем не менее при работе с контрагентами-плательщиками НДС ЭСФ может потребоваться как подтверждающий документ для цепочки вычетов контрагента. На практике рекомендуется уточнить актуальную позицию ГНС по конкретной схеме работы: требования периодически уточняются в рамках текущего регулирования. Отсутствие обязанности выписывать ЭСФ упрощает документооборот ПВТ-компании, но не снимает обязанности вести первичную документацию по сделкам.
Применяется ли к ПВТ мораторий на проверки бизнеса?
Мораторий на проверки бизнеса действует до 31 декабря 2026 года и ограничивает большинство плановых проверок. Однако у моратория есть исключения: выездные проверки ГНС продолжаются в установленных случаях — мораторий на них не распространяется. Кроме того, Дирекция ПВТ вправе проводить собственные проверки соответствия резидентов условиям реестра — это не налоговая проверка в смысле Налогового кодекса КР. Уголовные проверки ГКНБ и МВД также не охвачены мораторием. Таким образом, мораторий снижает, но не устраняет проверочный риск для ПВТ-компании — комплаенс необходимо поддерживать в актуальном состоянии.
Есть ли у ПВТ-компании обязательства по валютному контролю?
Кыргызстан не вводил жёстких ограничений на валютные операции для IT-компаний. ПВТ-резидент вправе открывать счета в иностранной валюте в уполномоченных банках КР и принимать платежи от иностранных заказчиков без специального разрешения. Обязательная продажа валютной выручки действующим законодательством КР не предусмотрена. Тем не менее банки могут запрашивать подтверждающие документы — контракты, акты выполненных работ — для крупных транзакций в рамках внутренних AML-процедур. Порог, при превышении которого банк запрашивает документы, варьируется в зависимости от банка; уточнять следует при открытии счёта.
Как ПВТ-компании отражать взнос Дирекции в бухгалтерском учёте?
Взнос Дирекции ПВТ в размере 1% от выручки отражается в составе прочих операционных расходов компании. Теоретически он уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, однако, поскольку ПВТ-резидент освобождён от этого налога, фактического налогового эффекта вычет не даёт. В отчётности взнос выделяется отдельной строкой как обязательный платёж Дирекции Парка. Оплата производится ежеквартально на основании расчёта выручки; просрочка влечёт пени. Корректное отражение взноса важно для прозрачности финансовой отчётности при due diligence — особенно если компания планирует привлечение инвестора или продажу доли.
Что такое ПКИ и чем он отличается от ПВТ по налогам?
Парк креативных индустрий (ПКИ) — отдельный режим для компаний из 34 видов креативной деятельности: дизайн, медиа, анимация, музыка, игровая индустрия и смежные направления. С 1 августа 2026 года по 31 июля 2031 года ПКИ предоставляет нулевой единый налог, затем ставка составит 1%. ПВТ, в свою очередь, ориентирован на технологические компании и даёт освобождение от налога на прибыль, НДС и налога с продаж в бессрочном режиме. Для IT-компаний с выраженной технологической составляющей ПВТ, как правило, выгоднее. Для компаний на стыке IT и креатива — например, игровых студий или дизайн-агентств с IT-компонентом — стоит сравнить оба режима применительно к конкретной структуре выручки; подробнее — в обзоре поправок «Тамчы».
Может ли иностранная компания стать резидентом ПВТ?
Нет. Резидентом ПВТ становится юридическое лицо, зарегистрированное в Кыргызстане, — как правило, ОсОО. Иностранная компания как таковая резидентом стать не может. Иностранные инвесторы, желающие воспользоваться режимом ПВТ, создают кыргызское ОсОО со 100% иностранным участием — это допустимо. Законодательство КР не ограничивает долю иностранного участия в ОсОО. Регистрация через Минюст КР занимает в среднем 5 рабочих дней, уставный капитал — от 1 сома. Полный алгоритм структурирования — в разделе «AML/KYC и Travel Rule для VASP в КР». Дополнительно: о режиме ПВТ и цифровых активах — в разделе IT-право и виртуальные активы, общий каталог материалов — в аналитическом разделе.
Право-300 · Best Lawyers · 1 000+ дел с 2009 года
Для IT-компании выбор между ПВТ, ПКИ и обычным ОсОО зависит от структуры выручки и команды. Покажем расчёт экономии на вашей модели.
Обсудить IT-проектМатериал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретного вопроса обратитесь в юридическую фирму БЕКЕМ.
Актуально на: 26 августа 2026 г.
Услуги БЕКЕМ по теме