Резидентство ПВТ или общий режим: на что смотреть IT-бизнесу в КР

Что такое режим ПВТ и кто может его получить?

Режим Парка высоких технологий — специальный правовой и налоговый режим: освобождение от налогов и льготы по страховым взносам при условии видов деятельности ПВТ, установленных законом о Парке высоких технологий. Резидентом ПВТ может стать юридическое или физическое лицо, у которого не менее 90% доходов составляют доходы от видов деятельности ПВТ. Иностранные компании и физические лица тоже могут зарегистрироваться в качестве резидента.

Виды деятельности ПВТ включают разработку программного обеспечения, услуги в области информационных технологий, создание и сопровождение баз данных, разработку и внедрение систем автоматизации, а также экспорт этих услуг. Полный перечень установлен законом о ПВТ. Если основная деятельность компании — разработка ПО для зарубежных заказчиков, IT-консалтинг или создание цифровых продуктов, такая компания подпадает под условия резидентства.

Регистрация резидента происходит через дирекцию Парка высоких технологий. Компания подаёт документы, подтверждающие соответствие видам деятельности и структуре доходов. После окончательной регистрации резидент начинает работать по специальному режиму: освобождение от налогов вступает в силу с момента внесения в реестр резидентов ПВТ.

Помимо требования о 90% доходов, резидент должен вести расчёты только в безналичной форме. Это условие закона о ПВТ: наличные расчёты исключены для сохранения статуса. Нарушение условий — основание для исключения из реестра.

Какие налоги заменяет режим ПВТ?

Резидент ПВТ освобождается от уплаты налога на прибыль, налога с продаж и НДС на облагаемые поставки — на срок по законодательству о ПВТ, по Налоговому кодексу КР. На общем режиме ОсОО платит налог на прибыль по ставке, а при регистрации плательщиком НДС — ещё и НДС по ставке 12% от облагаемой поставки и импорта.

Вместо этих налогов резидент ПВТ уплачивает ежеквартальные отчисления дирекции ПВТ в размере 1% выручки за предыдущий квартал от видов деятельности ПВТ. Это единственный обязательный платёж вместо налогов на доход и оборот. Например, если выручка резидента за квартал составила сомов, отчисление — сомов. Эта сумма заменяет налог на прибыль и НДС, которые на общем режиме составили бы значительно больше.

Подоходный налог с заработной платы работников резидента ПВТ — 5% вместо общей ставки по Налоговому кодексу КР. Это распространяется на наёмных работников резидента и дирекции ПВТ, за исключением работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков. Для IT-специалистов, разработчиков, менеджеров проектов ставка 5% действует независимо от гражданства.

Страховые взносы работники резидента ПВТ и физические лица-резиденты платят самостоятельно: 12% от среднемесячной заработной платы, из них направляются в Пенсионный фонд, 2% — в Государственный накопительный пенсионный фонд, по закону о тарифах страховых взносов. Работодатель-резидент от уплаты страховых взносов за работников освобождён.

Требование об экспорте 80%: как оно работает?

Через год после окончательной регистрации не менее 80% товаров и услуг резидента ПВТ должны направляться на экспорт, либо не менее 80% доходов должны быть выручены в результате экспорта товаров и услуг, по закону о ПВТ. Это ключевое условие сохранения статуса резидента: компания обязана подтверждать экспортную направленность бизнеса ежегодно.

Требование даёт выбор: либо 80% объёма поставок идут за пределы Кыргызстана, либо 80% выручки поступает от зарубежных заказчиков. Для IT-компаний это означает, что основные контракты должны быть заключены с нерезидентами. Если резидент ПВТ разрабатывает программное обеспечение для казахстанских, российских, европейских клиентов — требование выполняется. Если основной заказчик — компании внутри Кыргызстана, статус резидента ПВТ под вопросом.

Закон не даёт однозначного определения экспорта услуг. Считается ли экспортом оказание услуг нерезиденту, который находится на территории КР, но зарегистрирован в другой стране? Безопаснее исходить из того, что экспорт — это поставка за пределы Кыргызстана: оплата от иностранного контрагента, услуга оказана удалённо, результат передан за рубеж. Спорные ситуации лучше проверить до регистрации резидентом ПВТ.

Первый год после регистрации даётся на выстраивание экспортной структуры: в этот период требование 80% не применяется. Начиная со второго года резидент обязан подтверждать долю экспорта. Невыполнение условия — основание для исключения из реестра. После исключения компания переходит на общий или специальный налоговый режим и теряет льготы ПВТ.

Единый налог как альтернатива ПВТ: когда он выгоднее?

Единый налог — упрощённая система налогообложения: уплата субъектами единого налога взамен налога на прибыль, налога с продаж и НДС на облагаемые поставки, по Налоговому кодексу КР. Для IT-компаний, которые занимаются разработкой программного обеспечения в области вычислительной техники, ставка единого налога — 4% от выручки в наличной форме и 2% в безналичной форме.

Единый налог проще в администрировании, чем режим ПВТ: нет требований об экспорте 80%, нет обязательного ежеквартального отчёта дирекции ПВТ, нет ограничений по видам деятельности в пределах порога 90%. Если компания работает преимущественно с заказчиками внутри Кыргызстана, продаёт услуги малому бизнесу КР или оказывает IT-поддержку местным клиентам, единый налог может быть выгоднее ПВТ.

Сравнение по цифрам: на общем режиме ОсОО с выручкой сомов и рентабельностью заплатит налог на прибыль сомов ( от 3 ) плюс НДС. На едином налоге при безналичных расчётах — сомов (2% от выручки). На режиме ПВТ — сомов (1% отчислений дирекции ПВТ). Но если доля экспорта меньше 80%, ПВТ недоступен, и выбор остаётся между общим режимом и единым налогом.

Ещё один специальный режим — резидентство Парка креативных индустрий (ПКИ). Для резидентов ПКИ с 1 августа 2026 года по 31 июля 2031 года ставка единого налога — 0%, а с 1 августа 2031 года — 1%. ПКИ ориентирован на креативные отрасли: дизайн, медиа, анимацию, игры. Если деятельность компании подпадает под виды деятельности ПКИ, этот режим конкурирует с ПВТ по налоговой нагрузке.

Риски и ограничения режима ПВТ

Основной риск — исключение из реестра резидентов ПВТ при невыполнении условий. Если через год после регистрации компания не подтвердит экспорт 80%, дирекция ПВТ вправе исключить её из реестра. После исключения льготы теряются с момента нарушения, и компания обязана доплатить налоги по общему режиму за период, когда условия не выполнялись.

Второй риск — ограничение по видам деятельности. Если у резидента появляются доходы вне перечня видов деятельности ПВТ и они превышают общей выручки, статус резидента под вопросом. Открытие нового направления — продажа оборудования, консалтинг вне IT, обучение — требует проверки, не нарушает ли оно условие 90%.

Третий риск — обязательность безналичных расчётов. Если резидент принял наличную оплату от клиента, это нарушение условий закона о ПВТ. Для IT-компаний, работающих с зарубежными заказчиками через банковские переводы, это не проблема. Но если компания оказывает услуги физическим лицам внутри КР и клиенты предпочитают наличные, режим ПВТ создаёт дополнительное ограничение.

Ещё одно ограничение — административная нагрузка. Резидент ПВТ обязан вести отдельный учёт доходов от видов деятельности ПВТ и прочих доходов, ежеквартально подавать отчёт дирекции ПВТ, подтверждать соответствие условиям. Это требует более строгого учёта, чем на едином налоге, хотя и проще, чем полный бухгалтерский учёт на общем режиме.

Как перейти с одного режима на другой?

Переход с общего режима на ПВТ возможен через регистрацию в качестве резидента. Компания подаёт заявление дирекции ПВТ, предоставляет документы о видах деятельности, структуре доходов, договорах с заказчиками. Если условия выполнены, дирекция вносит компанию в реестр резидентов, и с этого момента действуют льготы ПВТ.

Переход с единого налога на ПВТ требует тех же шагов: регистрация резидентом, подтверждение 90% доходов от видов деятельности ПВТ, переход на безналичные расчёты. Если компания уже работает по упрощённой системе и решает выходить на экспорт, она может зарегистрироваться в ПВТ при условии, что структура доходов соответствует требованиям.

Переход с ПВТ на общий или единый налог происходит при добровольном отказе от статуса резидента или при исключении из реестра. Добровольный отказ оформляется через дирекцию ПВТ: резидент подаёт заявление, и с момента исключения из реестра начинает работать по выбранному режиму. Принудительное исключение — по решению дирекции при невыполнении условий. В этом случае компания обязана доплатить налоги за период нарушения.

Можно ли совмещать режимы? Нет, статус резидента ПВТ распространяется на всю компанию. Если у ОсОО не менее 90% доходов — от видов деятельности ПВТ, оно работает по режиму ПВТ, а доходы вне этих видов деятельности облагаются по общему режиму. Но льготы ПВТ сохраняются только на основную деятельность: компания не может одновременно пользоваться освобождением от налогов по ПВТ и упрощённой системой по единому налогу.

Что готовится: новые льготы для IT вне ПВТ

Летом 2026 года вышел Указ Президента КР, которым Кабинету Министров поручено предложить освобождение на пять лет от уплаты налогов для субъектов, осуществляющих разработку программного обеспечения, блогеров, аутсорсинг и другие виды деятельности, а также установить ставку подоходного налога в размере 5% для этих категорий. Страховые взносы для них предлагается установить в размере 12%.

Это поручение, а не действующая норма. В законе, принятом осенью 2026 года, таких положений не найдено: возможно, они войдут в законопроекты, которые Кабинет Министров внесёт позже. Если эти льготы будут приняты, они создадут конкурирующий режим для IT-компаний: освобождение от налогов на пять лет без требований об экспорте 80% и о 90% доходов от конкретных видов деятельности.

Для компаний, которые работают внутри Кыргызстана или только начинают выходить на экспорт, такой режим может быть выгоднее ПВТ. Но пока закон не принят, планировать на его основе нельзя: условия могут измениться, а сроки вступления в силу неизвестны. Если ваша компания рассматривает разные режимы, опишите структуру бизнеса — скажем, какой режим проверить после принятия изменений.