Какие налоги платит резидент ПВТ и как рассчитываются отчисления

Что такое налоговый режим ПВТ?

Налоговый режим ПВТ — это специальный правовой и налоговый режим, который устанавливает освобождение от отдельных налогов и льготы по страховым взносам. Режим применяется только к резидентам Парка высоких технологий при условии соответствия требованиям законодательства о ПВТ.

Компания получает режим после регистрации в качестве резидента дирекцией ПВТ. По электронному уведомлению дирекции налоговый орган регистрирует резидента по специальному режиму. Режим вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем получения уведомления налоговым органом.

Налоговый режим действует до тех пор, пока компания сохраняет статус резидента. Если дирекция ПВТ лишает компанию статуса, она переходит на общий режим налогообложения с момента исключения из реестра резидентов.

Какие налоги заменяет режим резидента ПВТ?

Резидент освобождается от налогов на срок действия статуса. Это освобождение от налога на прибыль, налога с продаж и НДС на облагаемые поставки. Освобождение распространяется на всю деятельность компании, относящуюся к видам деятельности ПВТ.

Налог на прибыль — основной налог для коммерческих компаний. По общему режиму ставка составляет 10 процентов от налогооблагаемого дохода. Резидент ПВТ этот налог не платит.

Налог с продаж взимается при реализации товаров и услуг. По общему режиму его ставки различаются в зависимости от вида деятельности. Резидент ПВТ от него освобождён.

НДС на облагаемые поставки — налог на добавленную стоимость при продаже товаров и услуг. Общая ставка — 12 процентов. Резидент ПВТ освобождается от его уплаты на поставки, которые по общему режиму подлежали бы обложению НДС.

Эти освобождения действуют только в рамках видов деятельности, которые дают право на статус резидента ПВТ. Если компания ведёт иную деятельность, не входящую в перечень видов деятельности ПВТ, к такой деятельности может применяться общий режим налогообложения.

Какие налоги и обязательства остаются у резидента?

Все налоги, которые не перечислены в освобождении, резидент ПВТ платит по общим правилам Налогового кодекса КР. К таким налогам относятся земельный налог, налог на имущество, акцизы и таможенные пошлины, если они применимы к деятельности компании.

Резидент также обязан исполнять функции налогового агента. Это означает, что компания удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог с выплат работникам. Для наёмных работников резидента ПВТ установлена льготная ставка подоходного налога — 5 процентов. Это ниже общей ставки 10 процентов.

Льготная ставка применяется к работникам резидента ПВТ и дирекции ПВТ. Исключение составляют работники, которые занимаются только обслуживанием и охраной зданий, помещений, земельных участков. К ним применяется общая ставка 10 процентов.

Помимо налогов, резидент выполняет обязательства по страховым взносам. Здесь действует правила: работодатель-резидент освобождён от уплаты взносов за работников, а сами работники платят взносы самостоятельно.

Страховые взносы: кто и сколько платит?

Дирекция и резиденты ПВТ освобождены от уплаты страховых взносов работодателя. Освобождение действует бессрочно с момента государственной регистрации в качестве резидента. По общему режиму работодатель обязан отчислять за каждого работника взносы в Социальный фонд КР.

Однако сами работники резидентов ПВТ платят страховые взносы в размере 12 процентов от среднемесячной заработной платы. Из этих 12 процентов 10 процентов направляются в Пенсионный фонд, а 2 процента — в Государственный накопительный пенсионный фонд.

Таким образом, режим ПВТ снимает обязательства работодателя по уплате взносов, но работники продолжают формировать свои пенсионные права за счёт собственных отчислений. Расчёт взносов производится от среднемесячной заработной платы, которая установлена законодательством о государственном социальном страховании.

Это означает, что работодатель-резидент не платит взносы на фонд оплаты труда, в то время как работники отчисляют 12 процентов со своего дохода. Льготная ставка подоходного налога 5 процентов и освобождение работодателя от взносов — разных инструмента снижения налоговой нагрузки для резидентов ПВТ.

Отчисления дирекции ПВТ: кто платит и сколько?

Взамен освобождения от налогов резидент платит ежеквартальные отчисления дирекции Парка высоких технологий. Размер отчислений составляет 1 процент от выручки, полученной за предыдущий квартал в результате осуществления видов деятельности ПВТ.

Это платёж за пользование режимом. Отчисления направляются на финансирование деятельности дирекции ПВТ, развитие инфраструктуры и поддержку резидентов. Перечисление происходит ежеквартально после окончания отчётного квартала.

Расчёт производится только от выручки, которая относится к видам деятельности ПВТ. Если резидент ведёт смешанную деятельность, то отчисления рассчитываются только от той части выручки, которая связана с деятельностью, дающей право на режим.

Платёж в размере 1 процента существенно ниже, чем налоговая нагрузка по общему режиму. При освобождении от налога на прибыль, налога с продаж и НДС совокупная экономия компании превышает размер отчислений дирекции ПВТ.

Что происходит при лишении статуса резидента?

При лишении статуса резидента компания переходит на общий режим налогообложения с момента лишения. Это означает, что с даты исключения из реестра резидентов ПВТ компания обязана платить налог на прибыль, налог с продаж и НДС по общим ставкам и правилам Налогового кодекса КР.

Льготы по подоходному налогу работников и освобождение от страховых взносов работодателя также прекращаются. Компания становится обычным налогоплательщиком и исполняет все обязательства, которые применяются к её организационно-правовой форме и виду деятельности.

Дирекция ПВТ может лишить компанию статуса, если она не соответствует требованиям законодательства о ПВТ. Основания для лишения статуса и порядок действий при этом устанавливаются законодательством о Парке высоких технологий.

Это создаёт для резидента обязательство следить за соблюдением требований режима. Компания должна поддерживать установленную долю выручки от видов деятельности ПВТ, выполнять другие условия, которые дают право на статус резидента. Утрата статуса возвращает компанию к общей налоговой нагрузке.